会计实际操作手册一.doc

会计实际操作手册《一》

账务处理会计分录

一：一般纳税人

1：开具销售发票账务处理如下：

注：1、上述的应收账款金额=开具的销售发票的（金额+税额）

2、主营业务收入=开具的销售发票的金额（即不含税销售额）

3、应交税金-应交增值税（销项税额）=开具的销售发票的税额

4、如公司有服务营业收入业务发生，就按该教材的第三部分（营业税纳税人）账务处理方法。

2：购进货物收到的发票账务处理如下：

3：结转本月末应缴未缴的增值税账务处理如下：

备注：一般纳税人当月应缴纳的增值税=销项税（当月开具的销售发票税额）-进项税（当月认证的购进货物发票税款+上月末留抵的进项税）

4：计提本月地税的账务处理如下（一般纳税人和小规模纳税人相同）：

备注：城市维护建设税=当月应缴的增值税*0.07

教育费附加=当月应缴的增值税*0.03

地方教育费附加=当月应缴的增值税*0.02

堤围防护费=当月的营业收入*0.0001

5：银行收货款账务处理如下

6：银行付货款账务处理如下

7：现金支付各项费用报销的账务处理如下：

备注：管理费用和营业费用如何简单区分：

管理费用：是管理部门（如企业行政部门）发生的费用，不能作为成本列支的费用。

营业费用：主要是与销售有关的费用，如广告费、业务宣传费、销售运费等，

有专门的销售机构所发生的费用

8.计提职工工资账务处理如下：

9：发放工资的账务处理如下：

备注：上述分录是有个人所得税和交社保的企业，如果没有则分录为：

借：应付职工薪酬-工资526000

贷：银行存款/现金526000

10：购进固定资产的账务处理如下：

备注：对于固定资产目前会计制度没有特别规定多少价值计入固定资产，具体界定由企业按照自己的实际情况确定，只要是使用寿命超过一个会计年度且为企业生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，均可视为固定资产。例如：某企业规模很小，又没有固定资产，那么购买一台100多元的电话机也可以计入固定资产。

11：计提折旧账务处理如下：

备注：A:固定资产计算折旧的最低年限如下(当然企业可以依据自身对固定资产的使用情况提高折旧年限）：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年

B：残值率在5%以内企业可以自行确定（视资产具体情况残值率也可以定为零），统一比例是5%

C：计算折旧举例：

例：9月份购进电脑一套，价值4500元，（残值率定为5%折旧年限为3年）那么10月份需提折旧：

118.75元=4500*（1-5%）/3年/12个月

12.一般纳税人税控设备抵税的帐务处理如下:

13:抵减增值税分录:

14：缴纳个人所得税的账务处理如下：

15：缴纳营业税等税金的账务处理如下：

16：缴纳增值税的账务处理如下（小规模和一般纳税人相同）：

17：银行利息收入的账务处理如下：

备注：上述财务费用-利息14.52元为红字，

财务软件中红字的录入方法是数字录好后，按一下减号即可。

18：银行支付财务费用账务处理如下：

备注：银行的账户管理费，回单箱费，维护费，转账汇款费，购支票工本费等等全部列入财务费用

19：为职工缴纳社保费的账务处理如下：

备注：企业有公积金，且公积金不多的情况下，可以合并到社保费里。也可以单独列出，分录如下：

借：应付职工薪酬---社保费5241.47

---住房公积金264

贷：银行存款5241.47

银行存款264

20：:支付职工福利费的账务处理如下：

备注：一般公司的餐费，食品及公园游玩门票等等入福利费，餐费也尽量入福利费（最好少计入招待费，因为招待费有企业所得税前抵扣标准，具体标准详见本手册的（（企业所得税抵扣相关规定））。

21：结转企业已缴纳的社保费和已支付的职工福利费的账务处理：

备注：按月或者季度结转，结转金额按科目：应付职工薪酬-社保费和应付职工薪酬-福利费的借方余额来结转

22：向股东或者法人