《税法（一）》逐章精讲19-第十一章非税收入.pdfVIP

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2024年税务师职业资格考试

《税法一（）》逐章精讲9-第十一章非税收入2（024.08.23）

讲师：刘丹

第十一章非税收入

考情分析

本章为教材新增内容,属于非重点内容,考试题型主要为单选题和多选题。预计考试中

所占分值为5分以内。

内容框架

概述

免税商品特许经营费

教育费附加、地方教育附加

非

税残疾人就业保限金

收矿产资源专项收入

入

一、非税收入概述★★

非税收入，是指除税收以外，由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团

体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有者权益等取得

概念

的各项收入。

不包括社会保险费、住房公积金计（入缴存人个人账户部分）

（）灵活性

形式多样：收费形式收取、基金形式收取

时间灵活：阶段性、时效性

标准灵活：征收标准及依据多样

特点

2（）非普遍性:有特定的管理对象和征收对象，一般不具有普遍性

3（）不稳定性:行为或征收对象消失或剧减，或特定经济条件消失，非税收入也会

随之消失或剧减

4（）资金使用上使特定性:专款专用

（）按政府对非税收入的管理分类。

分类行政事业性收费、政府性基金、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有

资本收益、彩票公益金收入、特许经营收入、中央银行收入、以政府名义接受的捐

赠收入、主管部门集中收入、政府收入的利息收入、其他非税收入

（2）按预算管理分类。

a.一般公共预算中的非税收入。

.政府性基金预算中的非税收入。

C.国有资本经营预算中的非税收入

（3）按征收依据分类。

a.依据政治权力征收的非税收入：政府性基金、罚没收入、政府颁发证照按成本收

取的工本费等。

.依据财产权利征收的非税收入：国有资源（资产）有偿使用收入。

c.依据政府信誉取得的非税收入：彩票收入、接受捐赠收入。

d.依据提供的公共服务或公共产品取得的非税收入：政府向特定对象出售其生产的

产品和服务取得的收入，如公共停车泊位收入，属于非税收入。

【例题1-多选题】下列非税收入中，属于依据政治权力征收的有（）。

A.政府性基金

B.国有资源有偿使用收入

C.彩票收入

D.罚没收入

E.政府颁发证照按成本收取的工本费

『正确答案』ADE

『答案解析』依据政治权力征收的非税收入，包括政府性基金、罚没收入、政

府颁发证照按成本收取的工本费等；选项B,国有资源（资产）有偿使用收入属于

依据财产权利征收的非税收入；选项C,彩票收入属于依据政府信誉取得的非税收

入。

二、教育费附加和地方教育附加★★

见第四章

三、文化事业建设费**

在中国境内提供广告服的广告媒介单位和户外广告经营单位,以及在中国境内提

供娱乐服的单位和个人。

【提示1】广告媒介单位和户外广告经营单位,是指发布、播映、宣传、展示户外

缴费人

广告和其他广告的单位，以及从事广告代理服的单位。

【提