新版企业所得税税前扣除标准明细表.docVIP

企业所得税税前扣除标准明细表

科目明细

扣除标准/限额百分比

说明事项（限额百分比计算基数,其她说明事项）

职职员资

据实

任职或受雇,合理

加计100%扣除

支付残疾人职员资

职员福利费

14%

工资薪金总额

职员教育经费

2.50%

工资薪金总额;超出部分,准予在以后纳税年度结转扣除

8%

经认定技术优异型服务企业

全额扣除

软件生产企业职员培训费用

职职员会经费

2%

工资薪金总额;凭工会组织开具《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除

业务招待费

（60%,5‰）

发生额60%,销售或营业收入5‰;股权投资业务企业分回股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数

广告费和业务宣传费

15%

当年销售（营业）收入,超出部分向以后结转

30%

当年销售（营业）收入;化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业

不得扣除

烟草企业烟草广告费

捐赠支出

12%

年度利润（会计利润）总额;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤0不能算限额

利息支出

（向企业借款）

据实（非关联企业向金融企业借款）

非金融向金融借款利息支出、金融企业各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经同意发行债券利息支出

同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）

非金融向非金融,不超出同期同类计算数额,并提供“金融企业同期同类贷款利率情况说明”

权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款）

金融企业债权性投资不超出权益性投资5倍内,其她业2倍内

据实扣（关联企业付给境内关联方利息）

提供资料证实交易符合独立交易标准或企业实际税负不高于境内关联方

利息支出

（向自然人借款）

同期同类范围内可扣（无关联关系）

同期同类可扣并签署借款协议

权益性投资5倍或2倍内可扣（相关联关系自然人）

据实扣（相关联关系自然人）

能证实关联交易符合独立交易标准

利息支出（要求期限内未缴足应缴资本额）

部分不得扣除

不得扣除借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

非银行企业内营业机构间支付利息

不得扣除

住房公积金

据实

要求范围内

罚款、罚金和被没收财物损失

不得扣除

税收滞纳金

不得扣除

赞助支出

不得扣除

各类基础社会保障性缴款

据实

要求范围内（“五费一金”:基础养老保险费、基础医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基础社会保险费和住房公积金）

补充养老保险

5%

工资总额

补充医疗保险

5%

工资总额

与取得收入无关支出

不得扣除

不征税收入用于支出所形成费用

不得扣除

包含不征税收入用于支出所形成财产,不得计算对应折旧、摊销扣除

环境保护、生态保护等专题资金

据实

按规提取;改变用途不得扣除

财产保险

据实

特殊工种职员人身安全险

能够扣除

其她商业保险

不得扣除

国务院财政、税务主管部门要求能够扣除除外

租入固定资产租赁费

按租赁期均匀扣除

经营租赁租入

分期扣除

融资租入组成融资租入固定资产价值部分可提折旧

劳动保护支出

据实

合理

企业间支付管理费（如上缴总机构管理费）

不得扣除

企业内营业机构间支付租金

不得扣除

企业内营业机构间支付特许权使用费

不得扣除

向投资者支付股息、红利等权益性投资收益

不得扣除

所得税税款

不得扣除

未经核定准备金

不得扣除

固定资产折旧

要求范围内可扣

不超出最低折旧年限

生产性生物资产折旧

要求范围内可扣

林木类,畜类3年

无形资产摊销

不低于分摊

通常无形资产

法律或协议约定年限分摊

投资或受让无形资产

不可扣除

自创商誉;外购商誉支出,在企业整体转让或清算时扣除

不可扣除

与经营活动无关无形资产

长久待摊费用

限额内可扣

1、已足额提取折旧房屋建筑物改建支出,按估计尚可使用年限分摊

2、租入房屋建筑物改建支出,按协议约定剩下租赁期分摊

3、固定资产大修理支出,按固定资产尚可使用年限分摊

4、其她长久待摊费用,摊销年限不低于3年

资产损失

实际资产损失

清单申报和专题申报两种申报形式申报扣除

法定资产损失

创办费

能够扣除

开始经营当年一次性扣除或作为长久待摊费用摊销

低值易耗品摊销

据实

审计及公证费

据实

研究开发费用

加计扣除（未形成无形资产,据被扣附后基础上按研发费用50%加计扣除;形成无形资产,按成本150%摊销）

从事国家要求项目研发活动发生研发费,年度汇算时向税局申请加扣

税金

能够扣除

所得税和增值税不得扣除

咨询、诉讼费

据实

差旅费

据实

会议费

据实

会议纪要等证实真实材料

工作衣饰费用

据实

运输、装卸、包装费等费用

据实

印刷费

据实

咨询费

据实

诉讼费

据实

邮电费

据实

租赁费

据实

水电费

据实

公杂费

据实

车