学院内部控制审计实施办法.pdf

学院内部控制审计实施办法

第一章总则

第一条为健全和完善内部控制审计制度，规范内部

控制审计工作，提高内部控制审计质量，根《审计

署关于内部审计工作的规定》《行政事业单位内部控制

规范（试行）》《内部审计具体准则——内部控制审计》

《教育系统内部审计工作规定》等相关规定，结合学校

实际，制定本办法。

第二条本办法所称内部控制，是指学校及所属单位

为实现教育事业发展目标，保证经济活动合法合规、资

产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊

和预防腐败，提高各项工作的效率和效果，通过制定制

度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行的防范

和管控。

第三条本办法所称内部控制审计，是指学校审计处

依法规制度对学校及所属单位内部控制设计和运行的

有效性进行的审查和评价活动。

第四条内部控制审计既可独立开展，也可与其他类

型审计项目合并实施。内部控制审计可采用自审或委托

审计方式进行，委托审计的组织协调和质量控制工作由

审计处负责。

第二章一般原则

第五条学校及所属单位的责任是建立健全内部控制，

并确保其有效运行；审计处的责任是对内部控制设计和

运行的有效性进行监督、评价和建议，出具客观、公正

的审计报告。

第六条内部控制审计应当以风险评估为基础，根

风险发生的可能性和对学校及所属单位控制目标造成的

影响程度，确定审计的范围和重点，重点关注重要业务

单位、重大业务事项和高风险领域的内部控制。内部审

计人员应当关注串通舞弊、滥用职权、环境变化和成本

效益等内部控制的局限性。

第七条内部控制审计应当真实、客观地揭示学校经

济活动的风险状况，对学校内部控制设计和运行的有效

性进行审查和评价，出具客观、公正的审计报告，促进

学校改善内部控制及风险管理。

第三章审计内容

第八条内部控制审计按范围分为学校层面内部控制

审计和业务层面内部控制审计。按目的分为设计的有效

性审计和运行的有效性审计。

第九条学校层面内部控制审计，是针对学校整体内

部控制设计的有效性和运行的有效性所进行的审计，包

括对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内

部监督等方面的审计。

（一）控制环境审计主要内容

1.是否单独设置内部控制职能部门或者确定内部控

制牵头部门，负责组织协调内部控制工作；

2.单位决策机构、执行机构、监督机构是否做到相

互分离、相互制约和相互监督，达到权力制衡的效果；

3.是否建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相

结合的议事决策机制；

4.是否建立健全内部控制关键岗位责任制，明确关

键岗位的职责权限和任职条件，是否做到不相容岗位相

互分离、相互制约和相互监督；是否健全并有效实施关

键岗位人员教育培训定期轮岗、退出以及考核奖惩机制；

（二）风险评估审计主要内容

1.是否明确了风险评估的具体责任部门，是否建立

定期风险评估制度；

2.是否定期编报风险评估报告，风险评估报告是否

能够及时披露所有重大风险；

3.是否科学界定风险识别范围，选用合适的风险分

析方法，采用合理的风险评估程序，设定适当的风险应

对策略。

（三）控制活动审计主要内容

1.控制措施是否得到有效运用；

2.关键岗位人员对控制措施的掌握是否全面。

（四）信息与沟通审计主要内容

1.是否建立有效的信息传递与反馈机制；

2.是否根国家有关规定和单位的实际情况，明确

信息公开的内容、范围、方式和程序；

3.是否建立与经济活动相适应的信息系统，利用信

息技术提高对业务事项的自动控制水平。

（五）内部监督审计主要内容

1.是否建立健全内部监督制度，明确各相关部门或

岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和

要求；

2.是否定期或不定期对单位内部控制的有效性进行

内部监督检查和自