《电子商务法律法规》教案第7章.docxVIP

教学目的组织

第周第次

班级：xxx、xxx

周X：1、2节

学时（本次/累计）/

内容

（章节目）

第7章电子商务财税法律法规

7.1电子商务税收概述

7.3跨境电子商务税收法律法规

目的要求

通过教学，让学生掌握电子商务税收概述；了解跨境电子商务税收

教学重点

电子商务税收要素；电子商务税收征收管理；

跨境电子商务税收规范。

教学难点

电子商务税收要素

教学组织

（时间分配）

（1）上次课内容复习[10分]；

（2）本次课内容介绍[5分]；

（3）内容讲授[50分]；

（4）举例[25分]；

（5）总结[10分]

手段

多媒体计算机、课件、视频。

复习思考题

（1）电子商务实体性税收要素的构成；

（2）跨国电子商务管辖权国际经验的借鉴。

参考资料

内容

上次课程内容引入：

（1）在线纠纷解决机制；（2）电子商务纠纷在线仲裁

第7章电子商务财税法律法规

7.1电子商务税收概述

7.1.1电子商务税收理论

1．电子商务税收的概念及分类

电子商务税收是指国家为了实现其公共职能的需要，凭借其政治权力，根据法律规定，强制地、无偿地、固定地对电子商务活动征税，参与国民收入分配的一种方式。

（1）按照征税对象分类：流转税、所得税和行为税

（2）按照税收管辖权分类：国内电子商务税收和跨国电子商务税收

2.电子商务与税收的关系

（1）电子商务对税收的影响

（2）税收对电子商务的产业促进

3.电子商务税收制度

（1）电子商务税收原则

电子商务税收原则是一国调整电子商务税收关系的基本规律的抽象和概括，包括税收法定原则、税收公平原则、简便透明原则与国家利益原则。

（2）电子商务税收体系

税收体系是一国根据本国具体情况，将不同功能的税种进行组合配置而形成的税种体系。我国电子商务税收体系包括流转税、所得税及印花税三大类。

7.1.2电子商务税收要素

税收要素是构成税种乃至税制的基础性元素,包括实体性要素和程序性要素两大类。实体性要素是确定税收征纳双方权利义务的必具条件，主要包括征纳主体、征税客体及税率。程序性要素是纳税人具体履行纳税义务所必须具备的条件，主要包括纳税环节、纳税期限和纳税地点。本书研究电子商务实体性税收要素。

1．电子商务纳税主体

电子商务纳税主体是在电子商务交易中，依法负有纳税义务及扣缴义务的主体。

（1）电子商务经营者

（2）电子商务消费者

（3）电子商务平台经营者

2．电子商务征税对象

（1）国内电子商务征税对象

一类是以互联网作为交易媒介在线销售的传统实体商品，另一类是通过互联网提供的数字化商品。①通过网络下载传播的非实体商品的虚拟化物品，②网上数字化劳务服务。

（2）跨境电子商务征税对象

①所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品；

②未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。

③不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行。

3．电子商务税率

（1）电子商务流转税税率

第一，电子商务增值税税率。增值税一般纳税人适用比例税率。第二，电子商务消费税税率。第三，电子商务关税税率。

（2）电子商务所得税税率

第一，电子商务企业所得税税率。第二，电子商务个人所得税税率。

（3）电子商务印花税税率

遵循税负从轻、共同负担的原则，设有比例税率和定额税率两种形式。

7.1.3电子商务税收征收管理

1.电子商务税收征管模式

（1）B2B电子商务税收征管模式

（2）C2C电子商务税收征管模式

（3）B2C电子商务税收征管模式

2.电子商务税务管理制度

（1）电子商务税务登记

（2）电子商务账簿凭证

（3）电子商务纳税申报

（4）电子商务发票管理

7.3跨境电子商务税收法律法规

7.3.1跨境电子商务概述

1.跨境电子商务的定义与特征

跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。

（1）全球化（2）即时性（3）小批量（4）税收监管难

2.跨境电子商务的分类

（1）按经营主体划分：企业自营、独立销售、第三方服务及代营平台

（2）按交易模式分类：B2B、B2C及C2C跨境电商

（3）按商品流向划分：跨境出口电子商务与跨境进口电子商务

3.跨境电子商务的运营模式

（1）海淘模式

（2）海外代购平台模式

（3）直发/直运平台模式

（4）自营B2C模式

（5）导购/返利模式

（6）海外商品闪购模式

7.3.2跨境电子商务税收规范

1.国际电子商务税收模式