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税务师练习题含答案2024

一、单项选择题

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.8.8

B.13

C.11.8

D.18.2

答案：A

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），进项税额为5.2万元，所以当月应缴纳的增值税=13-5.2=8.8（万元）。

2.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的出租

B.企业间房地产的交换

C.房地产的代建行为

D.房地产的重新评估

答案：B

解析：选项A，房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产的代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的重新评估，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。而企业间房地产的交换，既发生了房产产权、土地使用权的转移，又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。

3.某公司2023年度实现会计利润总额25万元。经税务师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2023年度的应纳税所得额为（）万元。

A.21

B.26

C.30

D.33

答案：B

解析：银行的利率=（5×2）÷200=5%；可以税前扣除的职工借款利息=60×5%÷12×10=2.5（万元）；超标准=3.5-2.5=1（万元）；应纳税所得额=25+1=26（万元）。

4.下列关于印花税的说法中，正确的是（）。

A.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按租赁合同计税

B.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额

C.印花税应纳税额不足1角的，按1角贴花

D.财产租赁合同的应纳税额超过1元但不足5元的，按5元贴花

答案：B

解析：选项A，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项C，印花税应纳税额不足1角的，免纳印花税；选项D，财产租赁合同的应纳税额超过1元的，按税额全额贴花。

5.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的是（）。

A.外商投资企业购买一辆小轿车自用

B.车辆经销商待出售的小汽车

C.企业购进用于奖励职工的小汽车

D.外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车

答案：A

解析：车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。选项B，车辆经销商待出售的小汽车，不属于购置使用行为；选项C，企业购进用于奖励职工的小汽车，职工才是购置使用人，企业不属于应税行为主体；选项D，外贸企业进口的一辆用于销售的小汽车，不属于自用行为。

二、多项选择题

1.下列各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有（）。

A.纳税申报销售额

B.稽查查补销售额

C.纳税评估调整销售额

D.免税销售额

E.不征税销售额

答案：ABCD

解析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。不征税销售额不计入年应税销售额。

2.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的有（）。

A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额

E.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年