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税务师模拟测试完美版带解析2024

一、单项选择题（每题1.5分，共40题，合计60分）

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.权利义务关系具有不对等性

C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

答案：D

解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。选项A，在税收法律关系中，国家始终作为主体的一方；选项B，税收法律关系中，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务，权利义务关系具有不对等性；选项C，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点，具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C

解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务是两项不同的业务，不属于混合销售行为；选项B，汽车制造公司生产销售汽车和提供修理服务都属于销售货物和提供修理修配劳务，不属于混合销售行为；选项C，塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务，是混合销售行为；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机，虽然看似有关联，但在税务处理上，电信服务和销售货物一般分别核算，不属于混合销售行为。

3.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年1月销售白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元，同时收取包装物押金10万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.31.95

B.35

C.36.95

D.37.5

答案：C

解析：白酒的包装物押金在收取时就并入销售额计征消费税。1吨=1000千克，1千克=1000克。

从量税部分=50×2000×0.5÷10000=5（万元）

从价税部分=（150+10÷1.13）×20%=31.95（万元）

当月应缴纳消费税=31.95+5=36.95（万元）

二、多项选择题（每题2分，共20题，合计40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.下列各项中，属于税收立法权的有（）。

A.税法制定权

B.税法审议权

C.税法解释权

D.税法表决权

E.税法公布权

答案：ABDE

解析：税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项C，税法解释权属于税收执法权的范畴，不属于税收立法权。

2.下列服务中，属于增值税生活服务的有（）。

A.文化体育服务

B.教育医疗服务

C.旅游娱乐服务

D.餐饮住宿服务

E.货物运输代理服务

答案：ABCD

解析：生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。选项E，货物运输代理服务属于现代服务中的商务辅助服务，不属于生活服务。

三、计算题（每题8分，共2题，合计16分）

1.某房地产开发公司2024年开发一个房地产项目，有关经营情况如下：

（1）该项目商品房全部销售，取得不含税销售收入4000万元，并签订了销售合同。

（2）取得土地使用权所支付的金额为600万元。

（3）房地产开发成本为1000万元。

（4）该公司能够按转让房地产项目计算分摊利息支出80万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元。

（5）该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。

已知：印花税税率为0.05%，土地增值税四级超率累进税率表如下：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%；

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣