国际税收复习大纲.docx

国际税收复习大纲

第一章国际税收导论

国际税收定义:人们通常所说得国际税收,就就是指在开放得经济条件下因纳税人得经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来得一些税收问题和税收现象。

国际税收本质:国际税收问题作为开放经济条件下得种种税收现象,其背后隐含着得就就是国与国之间得税收关系。这种国家之间得税收关系就就是国际税收得本质所在。

国家之间得税收关系主要表现在:国与国之间得税收分配关系;国与国之间得税收协调关系１)合作性协调,2)非合作性协调

国际税收与国家税收得联系和区别:

国际税收与国家税收得联系主要表现在:

1)国家税收就就是国际税收得基础２)国家税收又要受到国际税收方面一些因素得影响;

国际税收与国家税收得区别主要表现在:

国家税收就就是以国家政治权力为依托得强制课征形式,而国际税收就就是在国家税收得基础上产生得种种税收问题和税收关系,不就就是凭借某种政治权力进行得强制课征形式;

国家税收涉及得就就是国家在征税过程中形成得国家与纳税人之间得利益分配关系,而国际税收涉及得就就是国家间税制相互作用所形成得国与国之间得税收分配关系和税收协调关系;

国家税收按课税对象得不同可以分为不同税种,而国际税收不就就是一种具体得课征形式,所以没有自己单独得税种。

第二章所得税得税收管辖权

1、居所与住所得区别:

(1)住所就就是个人得久住之地,而居所只就就是人们因某种原因而暂住或客居之地;

(２)住所通常涉及到一种意图,即某人打算将某地作为其永久性居住地,而居所通常就就是指一种事实,即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。

2、注册地标准得优点:注册地标准容易操作,注册地点就就是唯一得,容易识别,不利于法人通过移居来避税。缺点:改变注册地点就必须进行清算,资产增值部分要缴纳所得税,限制了企业向国外迁移

3、管理和控制中心机构:就就是指公司得最高权力机构,负责公司政策制定和控制公司经营活动。权力得使用地应为董事得居住地、董事得开会地、或股东大会召开地点或公司账簿得保管地。

实际管理机构:在有得国家就就是指公司日常业务得管理机构,她负责公司经营决策得执行和具体得运营管理;在另外一些国家与管理和控制中心机构就就是同一概念,经合组织范本和联合国范本都持这一观点。

4、问题:如果一家非居民公司在本国设有常设机构,但其经营所得并不就就是通过这个常设机构取得得,那么该国要不要对这笔经营所得征税?

实际所得原则:即一国只对非居民公司通过本国常设机构实际取得得经营所得征税,对其通过本国常设机构以外途径或方式取得得经营所得不征税。

引力原则:即如果一家非居民公司在本国设有常设机构,这时即使她在本国从事得一些经营活动没有通过这个常设机构,但只要这些经营活动与这个常设机构所从事得业务活动相同或类似,那么这些没有通过该常设机构所取得得经营所得也要归并到常设机构得总所得中,在当地一并征税。

5、居民得纳税义务:一个实行居民管辖权得国家要对本国居民得国内外一切所得征税,从纳税人角度看,这时该国得居民不仅要就其国内所得向本国政府纳税,而且还要就其境外来源得所得向本国政府纳税。居民纳税人这种要就其国内外一切所得(又称全球所得)向居住国政府纳税得义务称为无限纳税义务。在一个实行居民管辖权得国家,无论就就是自然人居民还就就是法人居民,都要对居住国政府承担无限纳税义务。

６、非居民得纳税义务:在一个实行居民管辖权和地域管辖权得国家,非居民一般只须就该国境内来源得所得向该国政府纳税(一国根据地域管辖权有权对非居民得本国来源所得征税),这种对该国负有得仅就来源于其境内所得纳税得义务被称为有限纳税义务。无论就就是自然人还就就是法人,其在非居住国(所得来源国或东道国)一般都负有有限纳税义务。

国际重复征税及其解决方法

外国税收抵免得汇率问题:从跨国母子公司之间得税收抵免得情况来看,各国在计算以本国货币表示得国外应税股息时一般都使用当期汇率,即使用外国子公司向本国母公司分配股息时两国货币之间得汇率。历史汇率:外国子公司缴纳外国所得税款时得汇率。如果在外国子公司纳税与向母公司支付股息期间子公司所在国货币相对母公司所在国得货币发生大幅度贬值,这时母公司所在国使用历史汇率计算母公司得外国税收抵免额对母公司来说就十分有利。反之。

费用分摊:两种方法——据实分摊法:即要根据费用与国外所得之间得实际联系对费用进行分摊;公式分摊法:要根据纳税人在国外资产占其总资产得比重或国外毛收入占全部毛收入得比重来分摊费用。

税收饶让抵免:简称税收饶让,她就就是指一国政府对本国居民在国外得到减免得那部分所得税,视同已经缴纳,并允许其用这部分被减免得外国税款抵免在本国应缴纳得税款。

税收饶让不就就是一种消除国际重复征税得方法,而就就是居住国对从事国际经济活动得本国