财务报告 _原创文档.pdf

财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成

果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务报表的组成

★一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或

者股东权益)变动表以及附注。

(一)资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

非流动资产包括开辟支出，长期待摊费用，递延所得税资产。

(二)负债

1.流动负债是指估计在一个正常营业周期中清偿或者自资产负债表日起1年内到期应予

以清偿的债务，包括短期借款、对付及预收款项、应交税费、对付职工薪酬等。

2.非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、对付债券和长期对付款，专

项对付款，递延收益等。

(三)所有者权益

(报表项目是未分配利润；会计科目是本年利润和利润分配。)

我国企业的资产负债表采用账户式结构。

资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

(1)直接根据有关总账科目的余额填列：如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

融资产”、“短期借款”、“对付票据”、“对付职工薪酬”“开辟支出”“实收资本”，等项目。

(2)★：

货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金

明细发生额

(如有坏账准备要减去相应的坏账准备)

“应收票据(应收利息、应收股利、其他应收款)”＝“应收票据”(应收利息、应收股利、

其他应收款)期末余额－“坏账准备”科目中有关应收票据(应收利息、应收股利、其他应

收款)计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

“长期借款”＝“长期借款”总账科目余额“长期借款”科目所属的明细科目中“一年

内到期的金额”(非流动负债)

“长期待摊费用”＝“长期待摊费用”总账科目余额“一年内摊销的数额”(非流动资产)

“固定资产”＝“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”

“无形资产”＝“无形资产”“累计摊销”“无形资产减值准备”

“

“长期股权投资”=“长期股权投资”长期股权投资减值准备”

★“存货”＝“材料采购”＋“原材料”＋“低值易耗品”＋“库存商品”＋“周转材料”

＋“委托加工物资”＋“委托代销商品”-“受托代销商品款”+“生产成本”+“劳务成本”

－“存货跌价准备”±“材料成本差异”＋“商品进销差价”后的金额填列。

【★注意】以下三项不属于存货。

(工程物资，在建工程，固定资产)

(1)“应交税费”项目根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”

科目期末为借方余额，应以“负号”号填列。

企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。

★企业所交纳的税金不需要估计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。

(2)“对付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的

长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。按对付利息余额列示。

(3)“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一

年内到期部份的金额。如将于一年内偿还的长期借款。

“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润

分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“－”号填列。(总账余额填列)

未分配利润=本年利润±利润分配

“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中“未分配利润”项目的数额一致。

利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

我国企业的利润表采用多步式格式。

1.★“营业收入”＝“主营业务收入”＋“其他业务收入”

2.★“营业成本”＝“主营业务成本”＋“其他业务成本”

3.★“综合收益总额”＝“净利润”＋“其他综合收益的税后净额”

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物