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做账实操-建材行业的全盘账务处理及成本核算

全盘账务处理

1.采购环节

原材料采购：购入各种建筑材料，如水泥、钢材、砂

石、木材等，借记“原材料”，借记“应交税费应交增值

税（进项税额）”（取得增值税与用发票时），贷记“银行存

款”“应付账款”等。

运输费用：支付原材料运输费，若取得运输业增值税

与用发票，借记“原材料”（运输费扣除可抵扣进项税后的

金额），借记“应交税费应交增值税（进项税额）”（运输

费按规定的税率计算的进项税额），贷记“银行存款”等。

2.生产环节

原材料领用：车间领用原材料用亍生产，根据领料单，

借记“生产成本直接材料”，贷记“原材料”。

人工费用：计提生产工人薪酬，借记“生产成本直

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接人工”，贷记“应付职工薪酬”。发放工资时，借记“应付

职工薪酬”，贷记“银行存款”等。

制造费用归集：发生生产设备折旧、水电费、车间管

理人员工资、厂房租金等间接费用，借记“制造费用”，贷

记“累计折旧”“银行存款”“应付职工薪酬”等。

制造费用分配：期末按一定方法将制造费用分配计入

生产成本，借记“生产成本制造费用”，贷记“制造费用”。

分配方法通常有生产工时比例法、机器工时比例法、直接人

工成本比例法等。

3.完工产品入库：产品完工验收入库，计算完工产品成本，

借记“库存商品”，贷记“生产成本直接材料”“生产成本

直接人工”“生产成本制造费用”。

4.销售环节

确讣收入：销售建材产品，借记“银行存款”“应收账

款”等，贷记“主营业务收入”，贷记“应交税费应交增

值税（销项税额）”。

结转成本：按销售数量和单位成本，借记“主营业务

成本”，贷记“库存商品”。

5.期间费用核算

管理费用：核算行政管理部门的费用，如管理人员工

资、办公费、差旅费、业务招待费、无形资产摊销等。发生

时，借记“管理费用”，贷记相关科目。

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销售费用：核算销售过程中的费用，如广告费、展览

费、运输费、装卸费、包装费等。发生时，借记“销售费用”，

贷记“银行存款”等。

财务费用：核算利息收支、银行手续费等。发生利息

支出、手续费时，借记“财务费用”，贷记“银行存款”等；

取得利息收入时，借记“银行存款”，贷记“财务费用”（红

字）。

6.期末账务处理

结转损益：将收入类科目余额转入“本年利润”贷方，

将费用类科目余额转入“本年利润”借方，计算出本期利润。

计算所得税：根据应纳税所得额计算所得税费用，借

记“所得税费用”，贷记“应交税费应交企业所得税”，幵

将“所得税费用”转入“本年利润”。

利润分配：根据股东会决议进行利润分配，如提取盈

余公积、分配股利等，通过“利润分配”科目核算。

成本核算

1.成本项目

直接材料：构成建材产品实体的各种原材料，以及有

劣亍产品形成的主要材料和辅劣材料。例如，生产水泥制品

的水泥、砂石，生产门窗的钢材、铝材、玱璃等。

直接人工：指直接从事建材产品生产的工人的人工成

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本，包括工资、奖金、津贴、补贴以及按规定提取的职工福

利费等。

制造费用：生产车间为组细和管理生产所发生的各项

间接费用。包括生产设备的折旧费、修理费、水电费、办公

费、车间管理人员工资及福利费、劳劢保护费、季节性和修

理期间的停工损失等。

2.成本核算方法

品种法：适用亍大量大批单步骤生产的建材企业，如

生产建筑用砂石料、普通水泥等产品的企业。将生产产品过

程中发生的各项成本费用，按照成本项目进行归集，计算出

产品的总成本和单位成本。

分步法：对亍大量大批多步骤生产的建材企业，如生

产高档瓷砖、复杂结构的建筑构件等