出纳与会计的区别和联系.pptxVIP

法规有规定会计和出纳不能兼任，实务中好多好

会计都是从出纳做起的。而会计，从其所分管的

账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。

三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。

第一，总账会计、明细账会计和出纳，各有各的

为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核

分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算，

算资料；明细分类账会计分管企业的明细账，为

企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料；

出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券

等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和

经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实

01.

行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案

02.

保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的

03.

登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管

04.

物。

第二，它们之间又有着密切的联系，既互相依赖

又互相牵制。出纳、明细分类账会计、总账会计

之间，有着很强的依赖性。它们核算的依据是相

同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些

互利用对方的核算资料；它们共同完成会计任务，

不可或缺。

计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相

作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会

同时，它们之间又互相牵制与控制。出纳的现金

总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明

和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款

细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券

B

A

C

账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账

制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。

会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控

01

第三，出纳与明细账会计的区别是只相对的，出

02

纳核算也是一种特殊的明细核算。它要求分别按

03

照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按

04

照存人的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地

并与库存数进行核对：银行存款日记账也要在

进行明细核算。现金日记账要每天结出余额，

月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末

都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告

单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类

账进行核对。

第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。出纳工

作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收

1

支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银

3

纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支

2

行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出

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结算手续。既要进行出纳账务处理，又要进行现

金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。

在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除

了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管

物的。

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