会计记账借贷记账法 .pdf

会计记账借贷记账法

借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即对于企

业发生的每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户

中进行登记，而且借方和贷方的金额要相等。具体来说，就是指对

于每一项经济业务事项，如果在一个账户中登记了借方，必须同时

在另一个或几个账户中登记贷方;或者反过来说，在一个账户中登记

了贷方，必须在另一个或几个账户中登记借方。而且登记在借方的

合计数与贷方的合计数金额必须相等。

运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般按以下步骤进

行：

首先，分析经济业务中所涉及的账户名称，并判断账户的性质;

其次，判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少;最后，根据账

户的结构确定记入账户的方向。

试算平衡就是指在某一时日(如会计期末)，为了保证本期会计处

理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部

记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。通过试算

平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录

的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。

在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方

法主要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。

(一)本期发生额平衡法

本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷

方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规

则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算

平衡公式如下：

全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计

(发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所

以又称为动态平衡公式。)

这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“有

借必有贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是

“借贷必相等”。本期发生法平衡法主要是用来检查本期发生的经

济业务在进行各种帐户帐户处理时的正确性。

(二)余额平衡法

余额平衡法是指在会计期末帐户余额在借方的全部数额和在贷方

的全部数额分别加总后，利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原

理来检验会计处理正确性的一种试算平衡方法。根据余额时间不同，

又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。其试算平衡公式如下：

全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额

全部帐户的借方期初余额=全部帐户的贷方期初余额

(余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，

所以又称为静态平衡公式。)

余额平衡法的基本原理：在借贷记账法下，资产帐户的期末余额

在借方，负债和所有者权益帐户的期末余额在贷方，由于存在“资

产=负债+所有者权益”的平衡关系，所以全部帐户的借方期末余额

合计数应当等于全部帐户的贷方期末余额合计数。余额平衡法主要

是通过各种帐户余额来检查、推断帐户处理正确性的。

如果试算不平衡，说明帐户的记录肯定有错，如果试算平衡，说

明帐户的记录基本正确，但不一定完全正确。这是因为有些错误并

不影响借贷双方的平衡，如果发生某项经济业务在有关帐户中被重

记、漏记或记错了帐户等错误，并不能通过试算平衡来发现。但试

算平衡仍是检查账户记录是否正确的一种有效方法。

借贷记账法应用的基本会计等式：资产=负债+所有者权益

1.资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。

资产增加记入有关账户的借方，负债和所有者权益增加记入有关

账户的贷方。

2.资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产

要素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的

借方，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的贷方。

3.权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个

要素内部有增有减。负债、所有者权益的增加以及利润的增加记入

相关账户的贷方，利润减少以及负债、所有者权益的减少则记入

相关账户的借方。

4.资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。

资产减少记入有关账户的贷方，负债及所有者权益减少则记入有

关账户的借方。由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户

的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。