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江苏联发制衣公司企业税收筹划策略探讨

【摘要】

在全球经济一体化的进程不断加快、市场竞争日异激烈的情况下，我国早已进入全球经济圈的制衣行业也面临着诸多挑战。近些年来，我国的制衣行业发展迅速，国家政府从多个方面也鼓励出口，不断拓展国际市场。为了在国际市场竞争中增强企业的核心竞争力，企业从不同方面、不同角度采取开源节流的方式增强效益、推动发展，对于制衣行业来说也不例外。我国制衣行业的企业大多是以来料加工、进料加工为主要的贸易方式，而且大多是港澳台投资或者是合资兴办的企业，都或多或少的存在着一定的关联性和利益转移等情况，这也是企业税收筹划的一种主要策略和方式。但由于这种方式的不成熟和市场情况的多变性，这种税收筹划策略存在着一定的风险性。本文根据我国企来税收的发展现状，并结合国内外的先进经验，以江苏联发制衣公司为例，对税收方案的设计、风险规避等情况进行了深入的研究，以求节税的目，达到企业与政府双赢的局面。

【关键词】税收筹划风险控制风险防范

目录

摘要

第1章绪论

1.1研究的背景及意义

1.1.1研究的背景

1.1.2研究的意义

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

1.2.2国内研究现状

第2章税收筹划的基本理论概述

2.1税收筹划的概念和必要性

2.1.1税收筹划的概念

2.1.2税收筹划对企业财务管理的重要性

2.2税收筹划的原则

2.2.1事先筹划的原则

2.2.2合法必原则

2.2.3实效性原则

2.3税收筹划的风险及防范

2.3.1税收筹划的风险

2.3.2税收筹划的风险防范

第3章江苏联发制衣公司税收筹划现状

3.1联发制衣公司的概状

3.2主要经营情况

3.3税负情况

3.4联发制衣公司税收筹划现状

3.4.1税收筹划的组织工作

3.4.2联发制衣公司现行的税收筹划方案

3.5税收筹划方案执行结果

3.5.1获得资金的时间价值

3.5.2降低了税负率

3.6联发制衣公司现行税收筹划方案存在的风险分析

3.6.1关联交易税收筹划方案可能存在的风险

3.6.2出口退（免）税税收筹划方案存在的风险

第4章联发制衣有限公司税收筹划的方案设计

4.1对关联交易的税收筹划

4.2对企业所得税扣除的税收筹划

4.3对企业增值税的税收筹划

4.4对企业利润分配的税收筹划

4.3对企业所得税收入的税收筹划

4.4内部管理完善

参考文献

第1章绪论

1.1研究的背景及意义

1.1.1研究的背景

2008年1月1日起，《中华人民共和国企业所得税法》实施，企业所得税税率为25%。2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由生产型增值税转为国际上通用的消费型增值税，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这是一项重大的减税政策。2012年1月1日起，财政部、国家税务总局在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，相继在广东省在完成新旧税制转换。2012年6月，国家税务总局出台《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》，这是对原有的出口退（免）税政策的梳理与完善。

此外，全球一体化进程所带来的意义深远，作为国家经济发展基础——企业，当然无法避开这个大背景。企业的经营活动已不仅仅局限于国内，走出国门参与国际贸易更是一种必然的趋势。与此对应的是企业需要理清涉外税收的旁枝末节，以便在国际竞争中增加法码。

1.1.2研究的意义

我国在2010年底，纺纱总量已发展到1.2亿锭，占全球的50%。但是，最近几年，我国纺织行业在生产、出口、投资等方面表现出持续放缓的态势，纺织行业很明显的遇到了发展困难。在现在的经济环境下，纺织行业的发展受到制约有多方面的原因，其中一个就是经营成本持续上升。税收成本作为企业经营成本中一个最基本的组成部分，应该得到企业足够的重视。本文是在现行的税收法律法规框架下，结合江苏联发制衣有限公司的实际案例，阐述如何通过税收筹划，规避税收风险，降低税收成本，提高竞争力，这应该是一个有实际意义的课题。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

西方国家汤姆林爵士在“税务局长诉温斯特大公”（1953）中，所提出的观点被认为是现代税收筹划理论中划时代的标志：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中谋到利益……不能强迫他多缴税。”1947年，美国法官汉德在一个美国税务案件中，所说的另一段话也被引用为经典：“人们安排自己的活动以达到低税负目的，是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人，还是穷人。而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家税收。”

开创现代税务咨询筹划服务的欧洲税务联合会（成立于1959年，由五个欧洲国家从事税务咨询的专业组织）；斯科尔斯和沃尔夫森提