【《康华农业并购步森股份的审计风险及防范分析案例报告》15000字（论文）】 .pdf

康华农业并购步森股份的审计风险及防范分析案例报告

内容摘要

并购是一重要的投资活动，是企业开拓新业务领域、占据市场份额

的重要途径。近些年来，市场上的并购交易频频出现失败，其交易的失败

给双方都带来了很大的打击，参与并购审计的会计师事务所也都承担了必

要的法律责任和社会义务。并购审计的繁琐性和各方面的特殊性增加了会

计师事务所承担的审计风险，其次审计失败同样会降低会计师事务所的可

信度和公信力。因此，研究如何识别和避免企业在并购过程中的审计风险,

并提出相应的防范措施和建议是必不可少的。

本文以并购审计风险为研究对象，采用理论分析与案例分析相结合的

方法对此进行研究。通过对企业并购和审计风险概念的综述，结合相关理

论知识，为本文的研究奠定基础，根据康华并购步森股份一案的特点，从

四个方面来分析立信会计师事务所在审计中的不当之处，提出相应的预防

措施。

关键词：并购审计；审计风险；并购审计风险防范

目录

—、绪论1

(-)研究背景与意义1

(-)文献综述1

(三)研究方法3

二、概念界定及理论基础3

(-)相关概念界定3

(二)理论基础5

三、康华农业并购步森审计案例分析5

（-）案情介绍5

（二）证监会处罚结果6

（三）财务报表层次重大错报风险7

（四）认定层次重大错报风险9

（五）检查风险13

（六）会计师事务所审计风险控制缺陷14

四、并购审计风险的防范措施建议15

（-）对上市公司的建议15

（二）对注册会计师的建议16

（三）对会计师事务所的建议17

五、研究结论及未来展望18

（-）研究结论18

（一）未来研究展望18

—、绪论

(—)研究背景与意义

1.研究背景

借壳上市只不过是企业资产重组的一种特殊方式。事实上，公司通过收购上市企

业相互置换资产来获得上市企业的股权，通过对该公司进行增持股份来获得融资，

从而上市。另外，上市公司最大的优势在于通过证券市场获得大量融资，推动公司规

模的快速扩张，所以，对于普通公司想要通过正常方式达到上市已经成为一种“稀缺

资源〃。借壳上市通常牵连关联交易，为了保护中小投资者的利益，这些交易相关信息

必须按照相关监管要求全面、准确、及时。然而，在实践中，在并购重组的过程中，

出现了很多财务造假的案例，作为中介机构的会计师事务所的地位也变得越来越困难,

监管风险显著增加。

曾经的绿大地事件，獐子岛的扇贝走失事件等等，让人们都对农业企业的频繁出

错提出了质疑，对于农业行业的特殊性，注册会计师对该行业伪造手段的不了解。这

些事件的发生，让人们开始对会计师事务所报告的真实性产生质疑，并对资本市场存

在不信任感。这也是我们为什么要研究农业企业并购审计风险的一个重要原因，希望

通过此次研究减少或避免这种审计风险的发生。

2研.究意义

本文以并购审计风险研究为研究方向，运用案例分析法，对企业在并购审计中容

易出现的重大错报风险点进行分析，找出审计风险识别中出现错误的原因，并对注册

会计师、会计师事务所的风险缺陷提出防范措施，对并购审计风险的理论指导上带来

一定的帮助。本文所提出的建议性措施，可以进一步促进审计质量的提高，在一定程

度引起大家的重视程度工作速度，在合并过程中对风险进行提前预防，降低失败率,

实现企业互利共赢的目的。

(二)文献综述

1审.计风险

在西方国家对于审计理论方面的研究已有几百年的历史，他们对审计理论有着相

对完善的体系。最早对审计风险的概念及方法进行针对性研究的国家是美国。Brown

(1962)最先在审计的内部控制风险中进行研究，并认为审计的首要目标仍是确认财

1

务报表的公允性，发现了控制风险这一问题，并在此基础上拉开了学术界对于审计风

险系统研究的序幕。这让更多的学者对审计风险有了新的认识，推动了进一步的深度

研究。FeamleyBeattie(200