章资源税法土地增值税.pdfVIP

8.某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8

000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2013年7月起至2014年6月末，该

房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼并全部

销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支

付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生用700万元、销

售费用400万元、利息费用500万元（只有70%能够提供金融机构的证明）。

（说明：当地适用的城市建设税税率为5%；教育费附加征收率为3%；地方教育费

附加征收率为2%；契税税率为3%；购销合同适用的印花税税率为0.3‰；转移书据适

用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。（4944万元）

（2）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市建设税、教育费附加

和地方教育费附加。

（990万元）

（3）计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。（795.76万元）

（4）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地的增值额。（2841.44万元）

（5）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地。

增值率=2841.44÷（18000-2841.44）

×100%=18.74%

计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地=2841.44×30%=852.432（万元）

9.某国有企业2012年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2014年5

月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订转移书据。办公楼经认

定的重置成本价为12000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地时计算的增值额为（）。

A.400万元

B.1483万元

C.1490万元

D.200万元

【答案】B

10.位于县城的某商贸公司2014年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，

缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房，该办公楼购于2011年1

月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地时，可扣除项

目金额的合计数为（）。

A.639.6万元

B.640.1万元

C.760.5万元

D.763.7万元

【答案】C

11.符合下列情形之一的，应进行土地的的有（）。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

1

C.直接转让土地使用权的

D.取得销售（预售）证满三年仍未销售完毕的

【答案】ABC

12.下列情形中，可以享受免征土地政策的是()。

A.企业间互换办公用房

B.企业转让一栋给机关用于办公

C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D.居民因省批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

【答案】D

13.下列关于土地纳税地点的表述中，正确的有()。

A.土地的应该向其房地产所在地的主管办理纳税申报

C.法人转让的房地产坐