2025初级会计实务第3章第2节 交易性金融资产马勇.pdfVIP

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第二节交易性金融资产

一、金融资产概述

二、交易性金融资产的概念

三、交易性金融资产的账务处理

四、短期投资的核算

一、金融资产概述

企业的金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、贷款、

垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

金融资产的分类

分类条件

合同现金金融资产的具体分类主要科目

业务模式

流量特征

收取合同现金流应收账款

本金+利息1.以摊余成本计量的金融资产

量债权投资

收取合同现金流2.以公允价值计量且其变动计

本金+利息其他债权投资

量和出售入其他综合收益的金融资产

3.以公允价值计量且其变动

上述两种以外的交易性金融资产

计入当期损益的金融资产

二、交易性金融资产的概念

交易性金融资产——企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的

从二级市场购入的股票、债券、基金等。

——以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

三、交易性金融资产的账务处理

【理解：什么是公允价值计量】

【案例甲-1】2024年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，

支付价款1000万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用

1

第三章资产

2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。甲公司将其划分为交易性

金融资产进行管理和核算。

2024年6月1日，购买A上市公司股票时：

借：交易性金融资产—成本940

应收股利60

贷：其他货币资金—存出投资款1000

2024年6月1日，支付相关交易费用时：

借：投资收益2.5

应交税费—应交增值税（进项税额）0.15

贷：其他货币资金—存出投资款2.65

【案例甲-2】2024年6月20日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利60万元，并

存入银行。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：

借：其他货币资金—存出投资款60

贷：应收股利60

假定2025年3月20日，A上市公司宣告发放2024年现金股利，甲公司按其持有该上市公

司股份计算确定的应分得的现金股利为80万元。假定不考虑相关税费。

借：应收股利80

贷：投资收益80

【案例甲-