证券公司业务的核算.pptVIP

（2）账务处理取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始确认时，按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益；支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，计入应收股利或应收利息：1借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利或应收利息贷：结算备付金——××清算代理机构——自有（实际支付的金额）2收到上述已宣告发放的现金股利或债券利息时：3借：结算备付金——××清算代理机构——自有贷：应收股利或应收利息4以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，确认为投资收益：01借：应收股利或应收利息贷：投资收益02收到宣告发放的现金股利或债券利息时：03借：结算备付金——××清算代理机构——自有贷：应收股利或应收利息04公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值高于其账面余额的，按其差额：资产负债表日，将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，将实际收到的金额与该金融资产账面余额的差额，确认为投资收益；同时，将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出，计入投资收益。1借：结算备付金——××清算代理机构——自有（实际收到的金额）借或贷：交易性金融资产——公允价值变动（该明细科目账面余额）借或贷：投资收益（借贷方差额）贷：交易性金融资产——成本（取得成本）2同时，3借或贷：公允价值变动损益（原记录的公允价值变动损益）贷或借：投资收益4以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算实例见教材例12－4、12－501持有至到期投资的核算指到期日固定、回收金额固定或可确定，且证券公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资证券公司持有的在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。02030405会计科目的设置“持有至到期投资”资产类科目，核算证券公司持有至到期投资的摊余成本。该科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。期末余额在借方，反映证券公司持有至到期投资的摊余成本。“资产减值损失”资产类科目，也是“持有至到期投资”科目的备抵科目，核算证券公司持有至到期投资的减值准备。该科目可按持有至到期投资的类别和品种进行明细核算。期末余额在贷方，反映证券公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。损益类科目，核算证券公司计提各项资产减值准备所形成的损失。该科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。期末，将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。“持有至到期投资减值准备”（2）持有至到期投资的计量初始计量后续计量按公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额；实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息。采用实际利率法按摊余成本计量持有至到期投资摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额－已发生的减值损失各期利息收入＝摊余成本×实际利率将持有至到期投资在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该持有至到期投资当前账面价值所使用的利率。按照持有至到期投资的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入的方法。（3）账务处理取得持有至到期投资，初始确认时，按公允价值计量，发生的相关交易费用计入初始确认金额；实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息：1借：持有至到期投资——成本