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上海证券交易所会计监管动态2021年合辑

II

目录

一\沪市会计监管通讯 1

(一)IPO会计监管 1

1.审计机构现场检查发现的执业问题 1

2.科创板申报企业内部控制相关问题 2

(二)日常会计监管 6

1.年报审阅发现主要会计问题 6

2.年报审阅发现审计意见问题 8

3.审计机构检查发现主要问题 10

4.年报审阅发现主要非标审计意见信息披露问题 11

(三)退市会计监管 13

1.关于营收扣除指南审计机构反馈意见的解答 13

2.年报审计风险提示 16

二\典型案例研究 19

(一)收入系列 19

问题1【销售大型设备的收入确认时点】 19

问题2【可变对价的会计处理】 22

问题3【定制模具并销售产品的会计处理】 24

III

问题4【电影播映权的收入确认会计处理】 28

问题5【应收供应商款项的会计处理】 29

问题6【药学研究收入的会计处理】 30

问题7【总承包合同中单项履约义务的识别】 32

(二)研发支出系列 35

问题1【定制化产品研发支出的会计处理】 35

问题2【产研共线时成本和研发支出的划分】 37

问题3【调研服务费的会计处理】 37

问题4【医药企业对照药的会计处理】 39

问题5【已进入资本化阶段项目终止时的会计处理】 39

(三)股份支付系列 41

问题1【员工与其他方等价入股的会计处理】 41

问题2【持股平台预留部分的会计处理】 42

问题3【向员工以外人员授予股份的会计处理】 42

问题4【集团内股份支付的会计处理】 43

问题5【以IPO上市作为可行权条件的会计处理】 45

问题6【红筹企业股权激励计划平移的会计处理】 46

问题7【股权激励授予日的确定】 48

(四)长期股权投资系列 50

问题1【以股权向联营企业增资的会计处理】 50

问题2【收购完成后调整交易对价的会计处理】 51

IV

问题3【与联营企业交易内部抵销的会计处理】 52

问题4【权益法下递延所得税的会计处理】 53

(五)金融工具系列 55

问题1【金融资产与金融负债、合同资产与合同负债的列报问题】 55

问题2【应收票据的分类与列报】 57

问题3【结构性存款的分类】 58

问题4【附回购义务股权投资的会计处理】 59

问题5【可赎回优先股的会计处理】 60

问题6【金融资产应收利息的会计处理】 61

问题7【金融工具减值转回的会计处理】 62

(六)合并财务报表系列 63

问题1【丧失控制权时点的判断】 63

问题2【拟破产重整子公司是否出表的会计处理】 64

问题3【一致行动协议的会计处理】 65

问题4【一票否决权的会计处理】 66

问题5【集团内部交易相关的所得税会计处理】 68

问题6【原控股股东向标的公司业绩补偿的会计处理】 69

问题7【因疫情影响修改业绩承诺的会计处理】 70

问题8【母公司向子公司提供财务资助产生亏损时的会计处理】 72

问题9【债权债务抵销时坏账准备转回的会计处理】 74

(七)其他 75

V

问题1【违规担保合同预计负债转回的会计处理】 75

问题2【持有待售资产的划分条件】 77

问题3【并购子公司遭遇“合同诈骗”的会计处理】 78

问题4【资产负债表日后事项的会计处理】 80

问题5【出售股权但不丧失控制权时商誉减值的会计处理】 81

三、2021年会计政策资讯 84

(一)证监会系统会计政策资讯 84

(二)财政部会计政策资讯 85

(三)中注协会计政策资讯 86

沪市会计监管通讯

1

一、沪市会计监管通讯

本年度沪市会计监管通讯,通过“上市审核监管”、“上市公司持续监管”、“上市公司退市监管”全流程监管,向行业传递2021年全年在会计师事务所现场检查、审计底稿调阅中发现的审计机构执业问题,以及科创板申报企业存在的内控问题。

(一)IPO会计监管

1.审计机构现场检查发现的执业问题

今年来,我所针对部分审计项目开展了审计底稿调阅工作及现场检查工作,发现部分审计机构存在审计程序执行不到位的情形。

例如,某上市公司销售移动通讯设备,以客户出具验收单为依据确认收入,但A审计机构在执行收入细节测试时仅核实了记账凭证、发票和对账单,而未核验验收单等关键原始凭证;B审计机构在执行收入截止性测试时