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第六章消费税纳税评估指标及运用

第一节概述

什么是消费税及征税科目

税目

子目

一、烟

卷烟

雪茄烟

烟丝

二、酒及酒精

粮食白酒

薯类白酒

黄酒

啤酒

其他酒

酒精

三、化妆品

包括成套化妆品

四、贵重首饰及珠宝玉石

五、鞭炮、焰火

六、成品油

包括汽油、柴油等7个子目

七、汽车轮胎

八、摩托车

轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

九、小汽车

十、高尔夫球及球具

十一、高档手表

十二、游艇

十三、木制一次性筷子

十四、实木地板

消费税的征收环节

?消费税的计算方法

三种计税方法

计税公式

1.从价定率计税

应纳税额=销售额X比例税率

销售额（含消费税、不含增值税）

2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量X单位税额

3.复合计税（白酒、卷烟）

应纳税额=销售额乂比例税率+销售数量乂单位税额

二、消费税纳税评估数据来源?纳税申报表：

五类：烟类、酒及酒精、成品油、小汽车、其他应税消费品消费税纳税申报表。

例：

烟类应税消费品消费税纳税申报表

税款所属期：2010年1月1日至2010年1月31日

纳税人名称（公章）：A卷烟厂纳税人识别号：

填表日期：2010年2月10日单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元（列至角分）

圣、项目

浦赛品名称 f

适用税率

.■

销售

数量

销售额

应纳税］额

定额税率

比例税率

卷烟

30

元/

万

支

36%

5004

17013600.00

6275

016.00

卷烟

30

元/

万

支

56%

0

0.00

0.00

雪茄烟

—

36%

0

0.00

0.00

烟丝

—

30%

0

0.00

0.00

合计

6275

016.00

本期准予扣除税额：1860000

本期准予扣除税额：1

860000

本期减（免）税额：0.00

期初未缴税额：4360

000.00

经办人（签

章）：

财务负责人

（签章）：联系电话:

本期缴纳前期应纳税

额：4360000.00

（如果你已委托代理人申报，请填写）本期应补（退）税额：4授权声明本期预缴税额：0.00

（如果你已委托代理人申报，请填写）

本期应补（退）税额：4

授权声明

115016.00期末未缴税额：4415

115016.00

期末未缴税额：4415

016.00

（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。

授权人签章：

以下由税务机关填写受理人（签章）：受理日期：年

月日 受理税务机关（章）:

?财务报表

?其他报表（原材料费用、燃料费用、电力费用、劳务支出费用）

三、消费税纳税评估对象的确定

日常评估

专项评估

重点评估

第二节横向评估分析指标计算及运用

一、消费税税收负担率

税负率=本期应纳消费税税额：本期应税

主营业务收入

运用：

(1)、根据不同税目设置不同的预警值(即

行业参照税负)

(2)、将税负率与预警值比较

(3)、将连续零申报的纳税人作为重点

(4)、进一步核对时，主要看是否少报收入、

错用税率，是否存在计算错误

二、产量评估指标

1、应纳消费品产量变动与应纳消费税额变动的配比

应纳消费税税额对产量变动的弹性=应纳消费税税额的增长率：同期产量增长率

?运用：

(1)-般情况下该指标值应在1左右

(2)明显小于1,都为正

(3)大于1,都为负

(4)比值为负数

2、投入产出评估分析指标

当期实际产量=当期原材料(包括燃料、动力等)投入量：单位产品原材料((包括燃料、动力等)使用量

?运用：

如卷烟使用的烟叶

生产白酒所使用的粮食原料或者勾兑所用酒精

三、销售毛利率

=销售毛利；主营业务收入净额

?运用：

一般当企业销售毛利率小于同行业毛利率均值10%，应进行预警。

四、销售利润率=营业利润：主营业务收入净额

?运用：

一般当企业销售利润率小于同行业销售利润率均值10%，应进行预警。

原材料费用率

原材料费用率=原材料费用：主营业务收入净额

运用：

一般当企业原材料费用率大于同行业原材料费用率均值10%，应进行预警。

第三节纵向评估分析指标计算及运用

一、 收入税金配比率

应纳税额变动率=(本期应缴消费税一上年同期应缴消费税)：上年同期应缴消费税

主营业务收入变动率=(本期主营业务收入净额一上年同期主营业务收入净额)：上年同期主营业务收入净额

运用：

(1)一般情况两者比值应在1左右

(2)明显小于1,都为正

(3)大于1,都为负

(4)比值为负数

二、收入销量配比率

产品销量变动率

=（本期产品销量一上年同期产品销量）：

上年同期产品销量主营业务收入变动率=（本期主营业务收入净额一上年同期主营业务收入净