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新准则下无形资产及固定资产出租及出售的账务处理

1、固定资产和无形资产的出租

收入的租金都计入“其他业务收入“科目

累计折旧和累计摊销及费用等计入“其他业务支出”科目

涉及的营业税及教育附加计入“营业税金及附加”（因为该科目包括了主营业务

及其他业务）

2、无形资产的出售

没有无形资产清理这一科目，相关的收入，费用，税金等抵销后计入营业外收入

或营业外支出

3、固定资产出售

通过固定资产清理这一科目，相关的收入，费用，税金等计入固定资产清理，抵

销后再计入营业外收入或营业外支出

固定资产如果是2008年1月1日以前购买的，出售的时候，按4%减半征

收增值税，发票是4%的税率，做账的时候只计入2%的销项税，该销项税当月

不管有没有进项都不能抵扣，都必须交，税务申报表会自动分开列出来的。

该笔应交的增值税计入固定资产清理。（严格来说，与此相关的城建税和教

育附加也应计入固定资产清理，但因为附加是根据增值税的已交数附征的，一般

要到下个月才能确定你有没有交增值税，所以该税种就不计提了下月合并计入营

业税金及附加。）

如果固定资产是2008年1月1日之后购买的，出售的时候，一律按17%征收增

值税，不管你之前购买时是否取得增值税发票。但该17%的增值税是可以抵扣的。

如果抵扣后还应交增值税。（与此相关的城建税及教育附加计入“营业税金及附加“，因

为一般出售固定资产肯定是亏本卖的，没有增值，所以当月如果出现营业税金及附加肯定不

是出售固定资产的增值部分引起的）

如果出售的固定资产是不动产，不交增值税，应交营业税，不交房产税，但涉及土地增值税、

印花税、城建，教育附加等

如果出租的固定资产是不动产，则涉及营业税、房产税、城建税、教育附加、印花税