高级会计题 _原创精品文档.pdfVIP

高级会计题

北方公司20X3年12月取得甲设备，成本为150000元，会计规定按直线法计提折旧，折旧年限5年，税法规定按直

线法计提折旧，折旧年限为3年，不考虑减值，进一步假设，每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年

初无递延所得税余额，所得税税率为25%，企业不存在其他会计与税收差异。

（1）20X4年

年末账面价值=150000-30000=120000（元）

年末计税基础=150000-50000=100000（元）

年末应纳税暂时性差异=120000-100000=20000（元）

年末与甲设备有关的递延所得税负债的应有余额=20000X25%=5000（元）

本年应确认的与甲设备有关的递延所得税负债=5000（元）

应编制如下会计分录：

借：所得税费用———递延所得税费用5000

贷：递延所得税负债5000

本年应交所得税=（100000-50000）X25%=12500（元）

借：所得税费用——当期所得税费用12500

20042005200620072008

会计折旧3000030000300003000030000

年末账面价值1200009000060000300000

税法折旧50000500005000000

年末计税基础10000050000000

时间性差异200004000060000300000

扣除折旧前的税前会计利润100000100000100000100000100000

税前会计利润7000070000700007000070000

应纳税所得额500005000050000100000100000

年末应调整的递延所得税负债500050005000-7500-7500

年末递延税负债余额5000100001500075000

所得税费用-当期所得税费用1250012500125002500025000

甲企业适用的所得税率为33%，2006年度甲企业利润总额为750万元，该企业当年会计与税收入间的差异包括以下事

项:

(1)国债利息收入50万元-（2）税款滞纳金60万元+（3）交易性金融资产公允价值增加60万元-

（4）提取存货跌价准备200万元+（5）因售后服务预计负债100万元+

应纳税所得额应纳所得税递延所得税资产递延所得税负债编制分录

甲企业2006年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下：（金额单位：元）

差异

项目账面价值计税基础