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物资（设备）招标采购审计的创新实践

作者：刘宏伟韩梅

来源：《中国内部审计》2022年第03期

摘要[]近年来，部分企业设备招标采购存在看似合规合制但采购价格越招越高的现象，给

企业造成了重大经济损失。本文针对此现象，结合中国平煤神马集团物资（设备）招标采购审

计项目实践，提出以“招标+对标+审计”一体化管理模式，嵌入式开展物资（设备）采购审计，

旨在降本增效，为企业高质量发展提供强有力的内控保障。

关键词[]内部审计招投标采购

随着现代企业的快速发展，物资采购需求量逐年增长，物资采购成本的高低一直是领导关

心、职工关注的重点。如何加强物资采购监管，有效降低企业采购成本，防止资产流失，既是

企业经营的需求，也是企业内部审计必须关注的焦点。

一、物资（设备）招标采购审计发现的问题

随着企业市场化、精细化管理的不断深入，为了最大限度控制采购成本，许多企业将招投

标作为设备采购管理的关键环节和重点内容。但是近年来，在对物资采购招标业务进行审计

时，发现存在一些不合规的现象。

（一）规避公开招标，人为定向招标

招标公司大量采用邀请和单一来源两种形式进行招标，这两种方式投标人数相对较少，竞

争开放度相对较弱，无法有效降低采购价格。比如，某建井单位采用单一来源方式采购井下设

备“罐笼”，中标单价22.5万元/台，同期市场行情为18万元/台，中标价高于市场价4.5万元/

台。

（二）“围标”“串標”现象屡禁不止

委托人将既定标段人为拆分，为投标人围标、串标提供潜在便利，投标人建立价格同盟，

在投标报价上进行分工，梯次报价，分别在不同的标段轮流坐庄，变相提高物资报价，从而达

到各方利益均沾，严重危害了企业利益，使招标制度流于形式。比如，某设备租赁公司以公开

招标方式采购一批采掘设备，却人为分成三个包段进行招标，投标的三家单位先后各中一标，

中标价格均比同期市场价高出10%—30%。

（三）采购价格越招越高，招标流于形式

招标人在确定招标限价时过于随意，未结合物资规格、材质、功能等进行充分市场调研，

部分设备中标价格远远高于同期市场价，并未真正实现企业利益最大化，国有资产大量流失。

比如，某运输单位采购“振动式双头内燃捣固机”，中标单价15，660元/台，同期市场价为

6800元/台，高于市场价8860元/台（差价率1.3倍）。

（四）审计结果运用欠佳

审计作为企业经营活动监督的重要环节，传统审计方式主要以事后监督检查为主，即使发

现问题，但合同已签，形成的经济损失往往难以挽回。

为此，审计需打破原有监管模式，寻找新的审计方法与措施，及时堵塞漏洞，进而降低物

资采购价格，有效提升物资采购的经济性、效率性和效果性。

二、物资（设备）招标采购审计的探索

作为一家跨区域、跨行业、跨所有制经营的国有特大型集团，近年来，中国平煤神马集团

强化问题导向，主动聚焦权力集中、资金密集、资源富集的物资采购招标领域，将审计监督融

入招标过程，将市场对标作为前置程序，创新实施“招标+对标+审计”一体化管控模式，打破以

往“亡羊补牢”式被动监管方式，探索“超前防御”式新型内控机制，构筑形成“凡招标必对标，

凡招标必审计”的前沿防线，既规范了程序、堵塞了漏洞、降低了成本，又预防了腐败、净化

了环境、保护了干部。

（一）实施创新管理的必要性

源于1.国企经济责任的深刻把握。国有企业首要责任是经济责任。实施“招标+对标+审计”

一体化管控模式，抓住了招标这个重大资金使用的关键“出口”，实施全过程动态审计监督，对

于避免国有资产流失起到了“守门员”作用。

源于审计体制改革的必然要求。2.“招标+对标+审计”一体化管控模式是企业审计管理体制

的一次重大创新，是提升关键领域经济责任监督的重要手段，有利于进一步加强对国有资产的

监管，不断增强国有企业发展活力和核心竞争力。

源于破除问题根源的迫切需要。作为省管重要骨干企业，物资设备招标项目年均采购额3.

几十亿元，在招标过程中也面临围标、串标等问题，特别是“重程序不重成本”问题较为突出，

造成个别招标结果高于市场行情，甚至存在个别人在“完美包装”掩盖下，暗箱操作、利益输

送，造成国有资产“合规流失”，严重损害企业利益。实施“招标+对标+审计”一体化管控模式，

有利于从源头和过程中控制物资采购价格，降低采购成本，堵塞物资采购管理过程中的漏洞。

（二）主要做法