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绿色税制推动企业创新发展建议

20XX年1月1日，我国环境保护税法（以下简称环保税）开始

实施，这项税收政策对于改善日益恶化的环境，减少污染排放，完善

我国绿色税制体系建设，促进企业技术创新，通过技术变革的正外部

性化解环境污染给社会带来的负外部性都有着积极的意义。

一、绿色税收体系推动企业创新的理论演变

绿色税收是关于绿色税收的各项制度，根据《国际税收辞汇》中

对绿色税收的定义，是对投资于防治污染或环境保护的纳税人给予的

税收减免，对污染行业和污染物的使用所征的税，也可称为环境税。

这种解释与我国目前实施的环保税相吻合，但各国对绿色税收包括的

具体内容却不尽相同，总体来看，人们对绿色税收有狭义、中义、广

义三个层次的理解。狭义绿色税收仅指环境污染税；中义的绿色税收

既包括环境污染税，又包括环境保护及资源税；广义的绿色税收则涵

盖与环境、资源有绿色税制推动企业创新发展的建议探讨李勇李鹏

（1.XXX晴川学院2.XXX省疾病预防控制中心）关的所有税种和税目，

既有控制惩罚性的，也有优惠激励性的。本文所讨论的绿色税收体系

是指广义层次的绿色税收体系。在经济快速发展的同时，不可避免地

带来环境的污染与资源的浪费，环境污染在经济学上显示出明显的负

外部性，资源浪费则不利于可持续性发展。如何较好地解决负外部性

问题？经济学家给出的对策有产权界定、环境管理、税收、污染许可

证的交易等。著名的科斯“定律”就是通过产权界定来解决外部性问题

的，在假设交易费用为零或交易成本很低时，通过对产权的明确界定

和实施条件，对环境污染的权利进行交易，则外部性不会影响资源的

有效配置，将外部性问题内部化，避免给他人带来损害，实现资源配

置最优。如果某企业将污染物倾倒在一块私人拥有产权的空地上，则

此私人肯定会出来制止，但如果这块空地是公共区域的，则此私人不

会在意，根据科斯定律，政F只需界定产权，就可解决外部性问题。

但在政F不可能对所有的污染行为进行完全禁止，也不可能对一切资

源进行明确产权界定的情况下，税收政策就显示出其特有的优势，正

如著名的庇古税“(Pigoviantax)”，英国经济学家庇古最先提出根据污染

所造成的危害程度对排污者征税，用税收来弥补排污者生产的私人成

本和社会成本之间的差距，使两者相等。他主张对污染环境与浪费资

源进行征税，并倡导谁污染谁破坏谁治理，这也是我国环境税的理论

渊源，更是强调资源节约和环境保护的绿色税收基石。通过收税减少

污染相对于环境管制会更有效，因为通过环境管理污染企业只求排污

达标，不会进一步减排，但税收则可通过优惠政策激励企业减排。如

我国现行环保税优惠政策明确规定，排放应税大气污染物或水污染物

浓度值低于国家规定标准30%的，减按75%征税；低于50%的，减按

50%征税，这项优惠对于污染企业就有了进一步减排的动力，而环境

管制政策就达不到这一点。学者们普遍认为环境税有“保护环境”和

“增加财政收入”的双重红利，但是根据“理性经济人假设”原理，假设

污染企业都为理性经济人，交纳环保税会增加企业成本费用，导致产

品价格提高，不利于市场竞争，使企业利益受到损失，在其税收成本

不能从商品价格中补偿回来的情况下，企业作为理性经济人肯定不干。

这时，著名的波特假说“”很好地解决了这个问题，波特假说认为好的

环境税制能激励企业创新，但并非所有的环保标准都会产生创新，只

有精心设计的标准才可能带来创新；创新并非都能抵销监管成本；适

当的环境监管可刺激技术革新，良好的环境管制将刺激企业的技术进

步，从而减少成本费用，提高产品质量与生产效率，增强企业国际竞

争力。根据“波特假说”，精心设计的环保税制可激励企业创新，环境

管制可减少企业成本费用，实现美化环境“”与激励创新“”的双重红利。

这也是本文重点要讨论的问题，在我国环保税推出之际，如何进一步

通过一系列相关税收、环境管制政策的建设与完善合力形成绿色税制，

有效解决环境污染的负外部性，降低企业支出，同时通过税收优惠措

施，引导鼓励企业进行技术研发，通过新技术给社会带来正外部性的

同时，创新发展。面对当前复杂的国际经济形势与日益突出的环境污

染问题，利用绿色税收推动创新形成国际竞争力，实现美化环境与创

新发展双重红利，及对绿色税制实施过程中存在的相关问题提出建议。

二、我国绿色税制体系及