浅谈现代风险导向审计的应用 ——基于某某公司审计失败案例的分析.pdfVIP

浅谈现代风险导向审计的应用

——基于某某公司审计失败案例的分析

摘要

在这个经济发展得如此迅猛的时代，许多知名的会计师事务所却接连出现了

许多令人惊讶的审计丑闻。比如在2019年，我国其中一家国际化、专业化的大

型会计师事务所--某某会计师事务被证监会立案调查。为什么在专业化程度如此

之高的顶尖会计师事务所里，还是会存在审计失败的案例以及没有察觉甚至是遗

漏的审计风险的存在呢？审计师如何更好的运用现代风险导向审计去“顺瓜摸

藤”，充分掌握被审计单位的风险，保证更好的审计质量，这就是我现在探讨现

代风险导向审计应用的意义之处。

本文主要采用案例分析法，并辅归纳总结和规范研究等研究方法，选择对某

某会计师事务所对某某股份有限公司进行现代风险导向审计的应用这个现实案

例进行探讨，并将总结其中存在的问题以及提出我个人的意见建议。希望这些意

见建议可以有助于审计人员更好地运用现代风险导向审计。

关键词：现代风险导向审计；重大错报风险；会计师事务所；成都某某；

一、引言

（一）研究背景及意义

在这个经济发展得如此迅猛的时代，许多知名的会计师事务所却接连出现了

许多令人惊讶的审计丑闻。比如在2019年，我国其中一家国际化、专业化的大

型会计师事务所--某某会计师事务被证监会立案调查，因其存在的涉嫌参与康得

新的大金额财务欺诈行为。随后不久，证监会又对某某在辅仁药业的审计中出现

涉嫌违反法律和法规的造假行为进行调查取证。这些一系列的立案调查让专业负

责他们审计的某某会计师事务所难咎其职，所以某某这两年遭受了严重的信任危

机。根据2018年的不完全统计，共有317家注册公司与某某有关联;到2019年

10月底，下降了将近78家，并且在11月又有消息称有27项与某某的合作已经

结束。也就是说，本年以来，某某已减少客户一共有105家，约占总数三分之一。

几乎可以用“客户排队解约”形容。

而这一新闻事件也引爆了社会公众也对审计机构的质量的怀疑。为什么在专

业化程度如此之高的顶尖会计师事务所里，还是会存在这样没有察觉甚至是遗漏

的审计风险的存在呢？高速发展的经济不仅仅考验着企业的运作能力，还考验着

企业对于自身财务的风险把控以及在面对更加错综复杂的财务问题时应当如何

去解决。而审计师如何更好的运用现代风险导向审计去“顺瓜摸藤”，充分掌握

被审计单位的风险，保证更好的审计质量，这就是探讨现代风险导向审计应用的

意义之处。

而在这样的时代，人们不能容忍太多的审计失误。现代风险导向审计模式已

经成为了审计工作中的关键点。伴随着社会的进步以及更加完善的规章制度，新

准则也对审计人员提出了更高的评估风险能力以及识别舞弊现象的能力，使现代

风险导向审计迈向更进一步的台阶。也正是因为这样，现代风险导向审计的研究

是相当有必要的。

（二）文献综述

目前，现代风险导向审计的应用在国内外都发展得如火如荼。不过话虽如此，

国内国外的研究应用水平还是存在一定量的差距。在国外的四大会计师事务所已

经都成立接近百年，他们都拥有着庞大的资金后盾，以及吸收了全球化高精尖的

人才在里面进行研究服务。相比较之下，他们在现代风险导向审计方面是拥有更

多的分析工具以及更深入的研究成果的。

例如，早在1957年，四大会计师事务所之一的毕马威就创造了BMP（Business

MeasureProcess）这一审计方法。可以说，这种审计方法是第一个为现代风险

导向审计打开大门的方法，然而他们开展的现代的风险导向审计却并不顺利。

早在2007年，佛罗里达大学的W.RobertK教授认为，由于缺乏内在的风险

评估，传统的面向风险的审计方法通常将控制测试的基准作为审计的起点和重

点，这将会直接扭曲审计工作的风险评估和评估中发生的审计权重分布不均。并

且由于拥有良好的内部控制，这在审计风险较高的区域将会出现可能没有分配到

应有的重视的情况，导致因为内部控制不足或混乱，从而在某些审计风险较低的

区域投入了大量的人力物力，这就凸显出现代风险导向审计的重要性了。

而我国的大部分大型以及中小型会计师事务所不论是从人力还是财力来看，

距离四大都还有一段路要走。

张清琼（2015）的研究表明，自从新的基于风险导向的审计标准的发布和实

施以来，中国大陆会计师事务所的审计质量出现了普遍下降。相