2024年审计学案例题库.doc

1.ABC會计事务所，承接V商业银行會计，并于。ABC會计事务所指派A和B注册會计師為该审计项目负责人。假定存在如下状况：

（1）V商业银行以經营亏损為由，规定ABC會计師事务所減少一定数额的审计收费，但允诺予以其正在申請的购置办公楼的按揭贷款利率予以對应优惠（2）A注册會计師持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册會计師未将该股票售出，也未予以回避。

（3）B注册會计師的妹妹在V商业银行财务部從事會计核算工作，但非财务部负责人。B注册會计師未予以回避。

（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其現行计算机信息系统的设计、ABC會计師事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。ABC會计師事务所同意了V商业银行的规定，并与之签订了补充协议。（5）ABC會计師事务所与V商业银行信贷评审部進行业务合作：由信贷评审部简介需要审计的贷款客户，ABC會计師事务所负责审计工作，最终由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，有关审计收费由双方各按50%比例分派。

（6）ABC會计師事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申請贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。?

规定：（1）针對第（1）、（4）、（5）、（6）种状况，判断ABC會计師事务所与否违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定，并简要阐明理由。?

（2）针對第（2）和（3）种状况，分别判断A、B注册會计師与否违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定，并简要阐明理由。

答案：(1)违反。當与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接經济利益或重大的间接經济利益時，會损害审计独立性。V商业银行允诺予以ABC會计師事务所购置办公楼的按揭贷款利率的优惠，构成了ABC會计師事务所向客户获取除审计收费以外的其他經济利益，损害了审计独立性，违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定。

(2)违反。當与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接經济利益或重大的间接經济利益時，會损害审计独立性。A注册會计師持有V商业银行的股票，尽管金额较小，但A注册會计師实质上与V商业银行存在除审计收费以外的直接經济利益，损害了审计独立性，违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定。

(3)违反。當与鉴证小组组员关系亲密的家庭组员是鉴证客户的董事、經理、其他关键管理人员或可以對鉴证业务产生直接重大影响的员工，這些关联关系會损害审计独立性。B注册會计師是审计项目负责人之一，對审计工作产生重大影响，与其在财务部從事會计核算工作的妹妹属于关系亲密的家庭组员，虽不是财务部负责人，但會计核算工作會對审计业务产生直接重大影响，损害了审计独立性，违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定。

(4)违反。鉴证小组组员曾是鉴证客户的董事、經理、其他关键管理人员或可以對鉴证业务产生直接重大影响的员工，會出現自我评价。ABC會计師事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统来，李先生就属鉴证小组组员，假如协助测试V商业银行的计算机信息系统将會导致自我评价，损害了审计的独立性，违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定。

(5)违反。會计師事务所不得以不合法手段与同行争揽业务，不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入提成合作，向他人支付佣金回扣等不合法方式招揽业务，ABC會计師事务所与V商业银行信贷评审部按50%分派审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与V商业银行存在除审计收费以外的其他經济利益关系，损害了审计独立性，违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定。

(6)违反。會计師事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的规定向非客户发放。ABC會计師事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申請贷款的客户赠送，并未获得非客户的规定，因此违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定。(“简介内容真实、客观”是本題所设的陷阱)

2.北京東方會计師事务所注册會计師王豪、李民對ＡＢＣ股份有限企业（上市企业）２００７年度财务报表進行审计的過程中，获取的企业２００７年１２月３１曰的有关會计记录

答案：项目名称接受证對象函证的重要内容函证方式?

（1）银行存款所审计期间所有与被审计單位有往来的金融机构（1）存款户账号、性质及余额等；肯定方式?

（2）货款性质、担保或抵押品、货款期限、利率余额等?

（2）应收票据票据開出人付款曰、到期金额、抵押担保物阐明肯定方式?

（3）应收账款债务人应收金额肯定方式或否认方式?

（4）其他应收款债务人应收金额肯定方式或否认方式?

（5）应收账款债权人应付金额肯定方式或否认方式?

（6）抵押借款债权人?

抵押人

（1）债权金额?

（2）抵押物阐明

（3）對与否遵守抵押契约表达意見肯定方式?

股份数额