【CPA-审计】第10章 采购与付款循环的审计知识点总结 .pdfVIP

【CPA-审计】第10章采购与付款循环的审计知识点总结

第十章采购与付款循环的审计

【知识点1】十大业务环节控制活动(2023调整)

环节具体内容

制定采购计划生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当管理人员

审批后提交采购部门。

供应商认证及信采购部门只能向通过审核的供应商采购。

息维护

请购商品和劳务(生产部门填写请购单),每张请购单必须经过对这类支出预算负责的

主管人员签字批准。请购单是证明相关采购交易“发生”的证据之

一。

编制订购单订购单预先编号，经过恰当的授权和审批。询价与确定供应商的职责

应当分离，对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应

商。

验收商品验收单一式多联、预先按顺序编号，其中一联交财务部门。

储存商品储存岗位与验收岗位应当职责分离；限制无关人员接近储存的商品。

确认和记录采购记录采购交易前，财务部门需要检查订购单、验收单和供应商发票的

交易与负债一致性。果月末尚未收到供应商发票，财务部门需根据验收单和订购

单暂估相关的负债。

确认与记录负债记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。

办理付款支票应预先顺序编号，支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票，

只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

记录支出记录现金、银行存款支出环节的控制活动。

对账与供应商定期对账，及时发现差异、调查差异。必要时进行调整。

【知识点2】采购交易内部控制(与销售交易内部控制相似，特殊之处如下)

适当的职责不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的

分离订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与

付款执行。

恰当的授权审批

凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理

【知识点3】采购与付款循环的重大错报风险——相关交易类别和账户余额存在的重大

错报风险(2023调整)

1.没有完整记录负债的风险(如遗漏交易)。

2.多记或少记费用支出的风险。

3.费用支出记录不准确的风险。

4.不正确地记录外币交易。

5.存在未记录的权利和义务。

【知识点4】采购与付款循环的实质性程序

1.应付账款的实质性程序

(1)审计目标与认定对应关系表

审计目标报表认定

A.资产负债表中记录的应付账款是存在的；存在

B.所有应当记录的应付账款均已记录，相关披露均已包完整性

括；

C.资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履权利和义务

行的现时义务；

D.应付账款以恰当的金额包括在报表中；准确性、计价和分摊

E.应付账款已记录于恰当的账户分类

F.应付账款已被恰当地汇总或分解且表述清楚，披露是列报

相关的、可理解的。

(2)审计目标与审计程序对应关系表

审计目的可供选择的实质性程序

D1.获取或编制应付账款明细表；

AC2.函证应付账款；

B3.检查应付账款是否计入了正确的会计期间，