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2022年中级会计师《会计实务》试卷及答案(必威体育精装版)

1、[多选题]母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致

的情形进行的下列会计处理中，正确的有()。

A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表

B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表

C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整

D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整

【答案】BC

【解析】编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策，统一要

求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致。

2、[单选题]甲公司2×19年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为400万元，

甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年年

末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为480万元;2×20年年末，该批股票的公

允价值为460万元。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间不会发生改

变。若不考虑其他因素，2×20年甲公司递延所得税负债的发生额为()万元。

A.-15

B.-5

C.5

D.15

【答案】B

【解析】2×20年年初(即2×19年年末)递延所得税负债余额=(480-

400)×25%=20(万元)，2×20年年末递延所得税负债余额=(460-400)×25%=15(万

元)，2×20年递延所得税负债发生额=15-20=-5(万元)。

3、[单选题]甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×19年12月1日甲公司委托乙

公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生产应税消费品。为生产

该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为120万元，支付加工费用33万元、增值

税税额4.29万元、消费税税额17万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产

品的入账价值为()万元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

【答案】D

【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，发生的消费税不计入相

关存货成本，甲公司收回的W产品的入账价值=120+33=153(万元)。

4、[多选题]关于资产可收回金额的确定，下列说法中正确的有()。

A.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金

流量的现值两者之间较高者确定

B.可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金

流量的现值两者之间较低者确定

C.可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金

流量的现值两者之间较高者确定

D.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有

一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额

【答案】CD

【解析】选项A和B，可收回金额的估计基础是公允价值而不是销售净价。

5、[单选题]甲企业系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。

2×20年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为

100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批

商品销售价格(不含增值税税额)的30%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务

费。则甲企业2×20年1月1日应确认的合同负债为()万元。

A.3.9

B.70

C.30

D.33.9

【答案】C

【解析】甲企业2×20年1月1日应确认的合同负债=100×30%=30(万元)。

6、[多选题]下列关于无形资产净残值的说法，表述正确的有()。

A.无形资产残值的估计应以资产处置时的可收回金额为基础

B.预计净残值发生变化的，应重新调整已计提的摊销金额

C.资产负债表日应对无形资产的残值进行复核

D.净残值高于其账面价值时，无形资产不再摊销

【答案】ACD

【解析】选项B，预计净残值发生变化，应作为会计估计变更，不能重新调整已计

提的摊销金额。

7、[单选题]甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际

领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面

价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格