公共组织财务管理（第三版）课件：事业单位收入和支出的管理与核算.ppt

***********************（一）事业支出的内容1、基本工资。2、补助工资。3、其他工资。4、职工福利费。5、社会保障费。6、助学金。7、公务费。8、设备购置费。9、修缮费。10、业务费。11、其他费用。*（二）事业支出的报销口径1．对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。2．购入办公用品可直接列报支出。3．社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。4．固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。5．购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”账户。6．其他各项费用，均以实际报销数列报支出。*（三）事业支出的桉算“事业支出”(支出类)账户，借方，记发生的事业支出数，以及实行内部成本核算的事业单位结转已销业务成果或产品成本数，贷方，记当年的支出收回数。年终，将本账户借方余额全数转入“事业结余”账户。转账后本账户无余额。*五、经营支出与专款支出的核算(一)经营支出的核算“经营支出”(支出类)账户，借方，记事业单位发生的各项经营支出数，以及实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品的实际成本；期末应将本账户借方余额全部转入“经营结余”账户。转账后，本账户无余额。*（二）专款支出的核算“专款支出”(支出类)账户，用来核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。借方，记事业单位按指定的项目或用途所开支的工、料费；贷方，记项目完工时向有关部门的单独列报数。*六、其他支出的核算（一）结转自筹基建的核算自筹基建是指事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排的基本建设项目。按规定，这部分资金应转存建设银行。“结转自筹基建”(支出类)账户，用来核算事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。借方，记将自筹的基本建设资金转存建设银行数。年终结账时，应将本账户借方余额全数转入“事业结余”账户。结转后，本账户年终无余额。*（二）销售税金的核算销售税金是指事业单位在提供劳务或销售产品时应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。“销售税金”(支出类)账户，借方，记月末事业单位按照规定计算出应负担的销售税金及附加数；期末，应将本账户借方余额转入“经营结余”或“事业结余”账户。转账后，本账户应无余额。*（三）上缴上级支出的核算上缴上级支出是指事业单位按规定标准或比例上缴上级单位的支出。和上级单位的附属单位缴款对应。“上缴上级支出”(支出类)账户，借方，记对上级单位的上缴数；贷方，记年终转入“事业结余”数。结账后，本账户无余额。*（四）对附属单位补助的核算对附属单位补助是指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。它和下级单位的上级补助收入对应。“对附属单位补助”(支出类)账户，借方，记对附属单位的补助数；贷方，记收回数。年终结账时，将本账户的借方余额全额转入“事业结余”账户。结转后本账户无余额。*七、事业单位的内部成本核算《事业单位财务规则》规定：事业单位可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。*（一）内部成本核算1、所谓“内部成本核算办法”，是只对内部管理使用的，对外既不计算也不报告成本的办法。2、事业单位实行内部成本核算，目的是提高事业单位经济业务管理水平，提高资金的使用效益。3、与企业成本核算相比，它是不完全的成本核算。4、与企业成本核算相比，它是不严格的成本核算。*（二）事业单位进行内部成本核算的方法实行内部成本核算的事业单位，其成本项目的确定和计算分配成本的方法，必须做到在一定时期内的统一性和完整性，其成本费用开支项目必须与事业支出科目相衔接。在成本核算程度和制度方面，可有两种选择：1．单设成本账户。2．不单设成本账户，有关支出直接计入相应的支出账户，而另以成本计算表计算有关产品的成本。*（三）实行内部成本核算的事业

单位各项费用的归集1、材料费用的归集与分配用于产品生产的原料及主要材料，通常按照产品分别领用的，属于直接费用，应根据领料凭证直接记入各类产品成本的“直接材料”项目。共同领用的，通常采用按产品的材料定额消耗量与实际消耗量的比例进行分配。其计算公式如下：*2、工资及提取福利费