管理会计实务 习题答案 情境七 答案.docx

参考答案：

工作任务一以企业整体利润为业绩考评关键财务指标

表7-2基于利润的KPI绩效考核指标

序号

考核指标

计算公式

实际值

1

投资资本平均余额

2

投资资本回报率

3

净资产收益率

4

息税前利润

5

年初资产负债率

6

年末资产负债率

计算公式：

1.投资资本平均余额=（期初投资资本+期末投资资本）÷2

投资资本=有息债务+所有者权益

投资资本回报率=【税前利润×（1-所得税率）+利息支出】÷投资资本平均余额×100%

净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%

息税前利润=税前利润+利息支出

年初资产负债率=年初负债总额÷年初资产总额×100%

年末资产负债率=年末负债总额÷年末资产总额×100%

实际值：

投资资本平均余额=（1220+470+1320+570）÷2=1790万元

投资资本回报率=[440×（1-25%）+68]÷1790×100%=22.23

净资产收益率=[440×(1-25%)]÷[(1220+1320)÷2]×100%=25.98%

息税前利润=440+68=508万元

年初资产负债率=（220+470）÷（220+470=1220）×100%=36.13%

6.年末资产负债率=（320+570）÷（320+570+1320）×100%=40.27%

工作任务二杜邦综合分析指标体系连环替代法分析

表7-4杜邦综合分析指标——连环替代分析

序号

连环替代

指标名称

2023年实际值

2022年实际值

1

替代次序

净资产收益率

2

第一次

销售净利率

3

第二次

资产周转率

4

第三次

权益乘数

销售净利率对净资产收益率变化产生的影响

资产周转率对净资产收益率变化产生的影响

权益乘数对净资产收益率变化产生的影响

2023年实际值：

净资产收益率=8%×0.3×2=4.8%

销售净利率=8%

资产周转率=0.3

权益乘数=2

2022年实际值：

净资产收益率=12%×0.6×1.8=12.96%

销售净利率=12%

资产周转率=0.6

权益乘数=1.8

销售净利率对净资产收益率变化产生的影响=（8%-12%）×0.6×1.8=-4.32%

资产周转率对净资产收益率变化产生的影响=8%×(0.3-0.6)×1.8=-4.32%

权益乘数对净资产收益率变化产生的影响=8%×0.3×(2-1.8)=0.48%

工作任务三平衡计分卡分析

表7-5公司层平衡计分卡

绩效指标

目标值

权重

难度系数

实绩

差

较差

达标

好

优秀

得分

资产运用报酬率

30%

40%

1

32%

8分

3.2

顾客满意度

90分

35%

0.9

95分

7分

2.21

同事满意度

90分

25%

0.9

95分

7分

1.58

公司层加权平均得分3.2+2.21+1.58=6.99。

工作步骤二：填制物流处处长平衡计分卡，计算加权平均分数，如表7-6所示。

表7-6物流处处长平衡计分卡

绩效指标

目标值

权重

难度系数

实绩

差

较差

达标

好

优秀

得分

成本比

60%

40%

1

62%

4分

1.6

库存倍数

1倍

30%

0.9

1.1倍

3分

0.81

部门同事能力提升率

30%

30%

0.95

35%

9分

2.57

物流处处长加权平均得分1.6+0.81+2.57=4.98。

工作步骤三：填制采购部部长平衡计分卡，计算加权平均分数，如表7-7所示。

表7-7采购部部长平衡计分卡

绩效指标

目标值

权重

难度系数

实绩

差

较差

达标

好

优秀

得分

自制品成本比

50%

40%

0.95

45%

9分

3.42

A级供应商比例

80%

30%

1

65%

1分

0.3

部门同事满意度

95分

30%

0.95

90分

4分

1.14

采购部部长加权平均得分3.42+0.3+1.14=4.86。

采购部部长最终得分公司得分6.99×40%+部门得分4.98×20%+个人得分4.86×40%=5.74

工作步骤四：计算采购部部长年浮动工资额（采购部部长业绩达标）

采购部部长年浮动工资额月浮动工资1000元×12月×可获得浮动工资比例15%=1800元

工作任务四经济增加值分析

计算税后净营业利润。

税后净营业利润=净利润+(利息支出+研究开发费用调整项一非经常性损益调整项×50%)×（1-25%）

研究开发费用调整项=研究与开发费用+当期确认为无形资产的研究与开发支出=1.8+1.2=3（亿元）

税后净营业利润=9.6+(26+3-6.4×50%)×(1-25%)=28.95(亿元)

计算调整后的资本额。

调