（税务规划）第十六章　个人所得税法.pdfVIP

第十六章个人所得税法打印本页

第壹节纳税义务人(熟悉)

税法规定，中国公民、个体工商业户以及于中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和港澳台

同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间俩个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳

税人。

纳税义务人判定标准征税对象范围

（1）于中国境内有住所的个人。住所

是指因户籍、家庭、经济利益关系而于

中国境内习惯性居住

1．居民纳税人（负无（2）于中国境内无住所，而于中国境境内所得

限纳税义务）内居住满壹年的个人。居住满1年是指境外所得

于壹个纳税年度（即公历1月1日起至

12月31日止，下同）内，于中国境内

居住满365日。

（1）于中国境内无住所且不居住的个

2．非居民纳税人（负人。

境内所得

有限纳税义务）（2）于中国境内无住所且居住不满壹

年的个人。

【例题】

下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是()。(1999年)

A．于中国境内无住所，但壹个纳税年度中于中国境内居住满1年的个人

B．于中国境内无住所且不居住的个人

C．于中国境内无住所，而于境内居住超过6个月不满1年的个人

D．于中国境内有住所的个人

【答案】AD



第二节所得来源的确定(了解)

第三节应税所得项目（熟悉）

应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共11项。

壹、工资、薪金所得

注意的问题

1．不予征税项目（4项）：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差

额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。

2．结合免税项目

3．了解内部退养人员工薪征税问题（新增内容）要结合税收优惠，有些工薪所得是不征税的)；

【例题】

下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。

A．公司职工购买国有股权的劳动分红

B．集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参预分配获得的股息。

C．内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入

D．出租车司机从事客货营运取得的收入

【答案】ACD

二、个体工商户的生产、运营所得；

个人独资企业和合伙企业的生产运营所得，比照此税目

三、对企事业单位的承包运营、承租运营所得；

四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）；

五、稿酬所得(指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得)；

【例题】

国内某作家将其小说委托中国壹位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家和翻译就翻译费达

成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分俩次向该翻译支付翻译费，壹次是译稿完成

后支付壹万元人民币，另壹次是小说于国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。该翻译缴纳个人所得

税时应将俩笔所得中的第壹笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。()(1997年)

【答案】×

六、特许权使用费所得；

七、利息、股息、红利所得：国债和国家发行的金融债券利息除外；

八、财产租赁所得；关注个人出售自有住房政策（新增内容）

九、财产转让所得；目前股票转让所得暂不征收个人所得税

十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得；

十壹、其他所得。

第四节税率（掌握）

个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了俩种类别的所得税税率，它们是：

税率应税项目