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审计询问，到底要询什么?怎么问?

审计询问是现场审计时通常使用的口头询问方式，即通

过谈话的形式向有关人员了解审计事项的信息。询问是审计

法律法规赋予审计人员的一种调查取证手段，在了解有关情

况、发现问题线索和印证审计结果等方面发挥着重要作用。

高质量的审计询问，往往能够有效揭示出事实真相，帮

助审计人员快速锁定问题线索，在审计查证中能发挥出事半

功倍的效果。如何做好审计询问，不仅是一项审计技术方法，

更是一门学问和艺术。

一、树立三种意识

(一)目标意识

审计询问效果的好坏直接影响着下一步审计查证工作的

广度和难度，因此审计人员在进行审计询问前一定要有明确

的目标，这样才能在询问过程中做到有的放矢。不同的询问

时机、询问对象通常对应着不同的询问目标，审计人员要始

终围绕询问目标引导与被询问人的谈话。

在审计的初始阶段，询问的目标通常是充分全面地了解

掌握被审计单位的组织结构、供应保障、职能任务等基本情

况、经济活动状况、内部控制情况、与审计项目相关的业务

管理流程和标准等信息。

在审计的后续阶段，询问的目标则通常是寻找违法违纪

问题线索的切入点、佐证审计人员的怀疑或判断、揭示具体

事实真相等。开始审计询问之前，作为询问人的审计人员应

当牢固树立目标意识，围绕所要达成的询问目标组织谈话内

容、把控询问方向，努力做到一针见血、直击要害。

(二)质量意识

审计人员在进行审计询问时，应当始终绷紧审计质量这

根弦，确保审计询问过程和结果具有高质量。审计人员对涉

及财经违纪违法事项向有关责任人或其他人员询问时，应当

按规定做好审计询问笔录。对于能够影响审计结论的关键审

计事项，审计人员应当在询问前掌握充分适当的审计证据，

并且可以对相关人员进行多次询问并要求被询问人就所询问

内容的真实性作出承诺，必要时审计组还可以对询问过程进

行全程录音录像，从而避免发生被询问人事后翻供的现象。

询问过程中，审计人员应当对重要谈话内容进行记录，

确保审计询问笔录能够还原谈话过程。询问结束后，审计人

员还应当充分发挥职业判断对询问谈话内容进行分析，以确

保询问谈话内容能够作为可靠的审计证据被采用。当审计人

员经过分析判断认为被询问人所陈述的内容可信度不高时，

还应当对其他相关人员进行补充询问或采取其他适当的查证

手段。

(三)法纪意识

审计过程中，审计人员要始终牢固树立法纪意识，依法

依规开展审计工作，审计人员应当严格遵守审计法、国家审

计准则等法律法规的相关规定，防止逾越审计职权。审计人

员在向有关人员进行询问时，应当注意方式方法，充分尊重

和保障被询问人的合法权利，做到依法审计、文明审计。审

计人员应当严格遵守审计法规的有关规定，与涉及重要问题

线索人员询问谈话时应当采取必要的安全防护措施，并要求

谈话对象所在单位在其往返谈话地点途中安排人员陪同。

二、抓好三个阶段

(一)询问准备阶段

1.信息收集。询问谈话前，审计人员应当充分做好信息

收集工作，全面掌握谈话对象的身份职务、家庭和社会关系、

所分管业务、性格品行、纪检监察机关收到的问题反映等信

息，并充分掌握所要了解审计事项的现有证据材料，对审计

事项的来龙去脉和所涉及到的人员做到心中有数。对于专业

的审计事项，如大型武器装备的科研生产、卫生药品的集中

采购、大项工程的投资建设等，审计人员还应做好专业知识

的收集储备，避免因专业知识不足而导致在谈话中处于被动

状态。

2.谈话提纲。谈话提纲应当包含本次询问的主要目的和

所要查清的主要问题、准备向被询问者提出的问题及提问方

式、询问中可能遇到的困难及对策等。拟制谈话提纲时，审

计人员应当紧贴实际情况进行推演，把谈话情节、证据运用、

处理突发情况的措施等内容想全想细，同时还应考虑到谈话

触及底线后出现僵局、极端情况的处置办法，这样才能保证

自己在谈话过程中始终做到从容不迫。在谈话问题的设置上，

应当按照先客观后主观、先直接后间接、先过程后结果、先

相对人后知情人、先易后难、先轻后重、先次后主的顺序，

逐步将谈话引向深入。

3.谈话现场。谈话现场的布置是审计谈话中往往容易被

忽视的一个重要细节，但把这个细节考虑细致周全对于保障

谈话顺利进行、实现预期询问目标而言十分必要。在座椅的

摆放上，如果是与被审计单位的主要领导谈话或向其他人员

作一般性的询问了解，可