24年税务师税法1-第一章 税法基本原理(1).docx

1

第一章税法基本原理

考情介绍

题型均以单选题、多选题出现，分值为10分左右。

纯理论内容需要记忆点多，考点分散。

目录

第一部分第二部分第三部分第四部分第五部分

第一部分

知识点1：知识点2：知识点3：知识点4：

知识点1：

税法概述

税收法律关系

税收实体法与税收程序法

税法的运行

税法的建立与发展(略)

税法概述

税法的概念

税法原则

税法的效力与解释

税法与其他部门法的关系

税法的概念

税收

1.征税主体是国家

2.征税依据是政治权利(非财产权利)

3.征税目的是满足国家财政需要

4.分配客体是社会剩余产品

5.特征：强制性、无偿性、固定性

税法

1.立法机关包括：

全国人大及其常委会、地方人大及其常委会、行政机关

2.税法调整对象：

是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系

3.狭义税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律

特点：

1.从立法过程看属于制定法(制定而不是认可)

2.法律性质属于义务性法规(不是授权性法规)

3.内容上具有综合性

习题演练

【单选题】(2013)下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是()。

A.税法是以规定纳税义务为核心构建的

B.税法是综合性法律体系

C.税法属于制定法

D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

【答案】A

【解析】从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的，任何人(包括税务执法机关)都不能随意变更或违反法定纳税义务。同时，税法的强制性是十分明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致。

【单选题】(2019)关于税法的特点，下列说法正确的是()。

A.从法律性质看，税法属于授权法

B.从立法内容看，税法具有单一性

C.从立法形式看，税法属于行政法规

2

D.从立法过程看，税法属于制定法

【答案】D

【解析】选项A，从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B，从立法内容看，税法具有综合性。选项C，从立法形式看，税法属于法律。

【2022年·单选题】根据税法的内容，税法具有()。

A.综合性

B.单一性

C.程序性

D.实体性

【答案】A

【解析】从立法过程来看，税法属于制定法；从法律性质来看，税法属于义务性法规；从内容来看，税法具有综合性。

知识点2：税法原则

基本原则：

税收法律主义

税收公平主义

税收合作信赖主义

实质课税原则

【老杨小口诀】信法是公。

1.税收法律主义(也称税收法定性原则)

(1)含义：指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律

予以明确规定。

(2)功能：保持税法的稳定性与可预测性。

(3)具体原则

①课税要素法定(要素基本内容由法律直接规定)。

②课税要素明确(从立法技术角度)。

③依法稽征(税务机关依法定要素、法定程序征税)。

2.税收公平主义

(1)含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。

(2)经济上的税收公平

从税收负担带来的经济后果上考虑；作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。

(3)法律上的税收公平

法律上的税收公平要有具体法律制度保障；包括实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平。如：对税务执法中受到的不公正待遇，纳税人可以通过税务行政复议、税务行政诉讼制度得到合理合法的解决。

3.税收合作信赖主义

(1)含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

(2)表现

①一方面，纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款；

②另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。4.实质课税原则

(1)含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。(关联方交

易，核定)

(2)意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性。

税法的适用原则

法律优位原则

法律不溯及既往原则

3

新法优于旧法原则

特别法优于普通法原则

实体从旧、程序从新原则

程序优于实体原则

【老杨提示】4优于，2溯及。

1.法律优位原则

关系：法律＞法规＞规章

税收法律的效力高于行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力，效力高的税法高于效力低的税法。

2.法律不溯及既往原则

新法实施后，之前人们的行为不适用新法，只沿用旧法。

3.新法优于旧法原则

新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。

4.特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。5.实体从旧、程序从新原则

实体法不