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银行信贷业务财务分析

财务分析是信贷业务中的一个公共工具，它可以满足不同分析者

的需要，通过分析可以了解到企业的经营业绩、偿债能力、盈利水平、

投资收益等基本财务状况。分析的主要对象为资产负债表、损益表、

现金流量表等财务报表及附注，分析方法包括结构分析、趋势分析和

比例分析。

一、财务报表分析

（一）分析前的准备工作

在对企业进行财务报表分析之前，应鉴别财务报表本身的真实性

和可靠性，查看报表有无企业负责人、财务负责人和财务人员签字；

是否经会计师事务所审计及审计结论；检查资产负债表是否平衡；资

产负债表、损益表和现金流量表中数据的勾稽关系是否一致，如利润

分配表中的未分配利润与资产负债表中的未分配利润是否相等，资产

负债表中期初期末现金等价物的差额是否与现金流量表中现金净流

量的增减相等。

1、复核性对帐

银行信贷中，复核性对帐是非常重要的一个环节。需要审核：企

业的法人代码、固定的生产经营场所、法人简历、企业代码、工商执

照、经营许可证、对外会计报表、纳税会计报表、借款合同、银行对

账单、提供担保人或抵押（质押）物、董事会决议及贷款证等。重要

会计报表项目要进行账证、账账、账实核对。如，货币资金与银行对

账单之间的核对，应收账款与往来函证之间的核对，存货与存货盘点

数的核对，房地产与房屋产权证、土地使用证之间的核对，销售收入

与增值税发票之间的核对，用银行存款支付的费用与银行对账单之间

的核对，实收资本与工商执照注册资本之间的核对。

2、搜集第三方资料

包括注册会计师的审计报告、以前与银行的借款合同和还款凭

证、不动产的产权证、企业的购销合同、企业的技术专利证书、以往

的货运发票、报税务局的财务报表、股权转让的相应法律文件、近年

的营业税和增值税报税单、进口商品的海关报关单、银行近年的对帐

单、投资项目的可行性评估报告和资产评估报告书等。

3、内部控制制度评价

例如对上报银行进行借款的企业财务报告，一般存在着高估资产

低估负债的倾向，而企业内部控制制度是否健全，则成为判断企业是

否低估负债和有无表外负债的重要依据，相关具体分析见本章第三

节。

4、财务会计报告数据资料的重新表述

在以下几种情况下，企业应对以前数年的财务会计报告重新表述

并编进当年的年度报告中。

（1）会计方法的某些改变。例如，成本核算（存货计价）的后

进先出法改成别的方法；对长期合同收益确认方法的改变等，要求重

新表述以前年度的财务会计报告以反映这种新的方法。

（2）如果某一企业兼并另外一家企业时采用权益法来处理，则

应假设这两个主体早就兼并，从而在此基础上重新表述以前数年的财

务会计报告。

（3）如果某企业决定在当年停止其在某行业的经营，那么该行

业的收入和费用加上预期清理损失（预计利得要在实际实现时才可确

认）就要归入利润表中的“中止经营”项下。同样资产负债表必须分

出单独一行以列出中止经营行业的资产。中止经营行业的以前年度的

收入、费用在作比较的这几个年份里，也要归入以前的年度比较损益

表中的“中止经营”部分。

在运用财务会计报告数据资料进行分析时会遇到这样一个问题：

是采用每年报告的原始金额还是采用反映新情况的经过修正后的金

额？由于财务会计报告分析的目标大多数都是以评价过去作为预测

未来的指南，所以还是应该采用修正后的数据。

5、项目分类差别

企业对财务会计报告各个项目的分类常常有各自不同的方法。例

如，某一企业把折旧和无形资产摊销费作为一个单独的项目列示在利

润表里；而另一企业则把它包括在销货成本和销售费用、管理费用中。

在这种情况下，在这两个企业之间，任何涉及到这些帐户的比率都是

不可比的。因此，要么把前一个企业的折旧和摊销费用分摊进销货成

本以及销售和管理费用；要么把后一个企业的折旧和摊销费从有关帐

户中抽出，单独加以列示。又如在现金流量表上，有些企业把财务（利

息）费用当作经营活动的一项现金支出，有些则把其作为理财活动的

一项现金支出。

对两个或两个以上的公司进行比较时，首先要取得可比的数据。

把财务会计报告快速浏览一遍可以使分析者了解可能对分析和解释

产生影响的一些重大差别。当对项目进行重新分类可以比较容易而且

明确地做到，那么在进行报表分析之前就要先做这一步，也可以把项

目分类差别记下来，以备对财务会计报告分析进行解释时的参考。