高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件9.1 企业所得税概述及纳税人.pptx

9.1企业所得税概述及纳税人遵义职业技术学院

什么是企业所得税对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税定义特点1计税依据是应纳税所得额企业所得税的计税依据纳税人的收入总额扣除各项成本、费用、税金、损失，支出后的净所得额不等于企业实现的会计利润额

什么是企业所得税2应纳税所得额的计算较复杂企业所得税以净所得为计税依据应纳税所得额的计算需涉及一定时期的成本费用的归集与分摊所得税调节国民收入分配执行经济政策和社会政策的重要工具

什么是企业所得税为对纳税人的不同所得项目实行区别对待通过不予计列项目，将某些收入所得排除在应税所得之外由于以上两方面的原因应纳税所得额的计算程序较为复杂

什么是企业所得税3以量能负担为征税原则企业所得税以纳税人生产、经营所得和其他所得为计税依据，贯彻量能负担的原则所得多、负担能力大的，多纳税所得少、负担能力小的，少纳税无所得、没有负担能力的，不纳税将所得税负担和纳税人所得多少联系起来征税体现税收公平的基本原则

什么是企业所得税4实行按年征收、分期预缴的征收管理方法通过利润所得来综合反映企业的经营业绩按年度计算、衡量企业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据分月或分季预缴，年终汇算清缴与会计年度及核算期限一致有利于税收的征收管理和企业核算期限的一致性

企业所得税纳税人的确定企业所得税纳税人在中国境内取得收入的企业和其他组织收入来源地管辖权居民管辖权登记注册地标准实际管理机构标准为有效行使税收管辖权最大限度维护税收利益

企业所得税纳税人的确定企业居民企业非居民企业分别确定不同的纳税义务不具有法人资格不是企业所得税纳税人个人独资企业合伙企业自然人性质企业

企业所得税纳税人的确定居民企业依法在中国境内成立依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业对企业的生产经营、人员账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构对实际管理机构的判断应当遵循实质重于形式的原则实际管理机构

企业所得税纳税人的确定非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业在中国境内从事生产经营活动的机构、场所机构、场所

企业所得税纳税人的确定管理机构、营业机构、办事机构工厂、农场、开采自然资源的场所提供劳务的场所从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所其他从事生产经营活动的机构、场所非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构场所

企业所得税税率的选择我国现行企业所得税实行比例税率具体有四档，（3）、（4）为优惠税率在中国境内设立机构、场所其所得与机构、场所有关联1基本税率25%居民企业非居民企业

企业所得税税率的选择2低税率20%，实际适用10%非居民企业在中国境内未设立机构、场所设立机构、场所但其所得与其所设机构、场所没有实际联系3符合条件的小型微利企业，适用税率为20%4国家重点扶持的高新技术企业，适用税率为15%

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