高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件9.6 不征税收入、免税收入与扣除项目（下）.pptx

9.6不征税收入、免税收入与扣除项目（下）遵义职业技术学院

三、不征税收入与免税收入区别免税收入属于税收优惠，但不征税收入不属于税收优惠不征税收入根源和性质上不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入政府预算拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等从企业所得税原理上讲永久不列为征税范围的收入范畴

三、不征税收入与免税收入区别免税收入纳税人应税收入的重要组成部分国家为实现某些经济和社会目标在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予税收优惠照顾但在一定时期有可能恢复征税的收入范围国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利收入符合条件的非营利公益组织收入等

四、扣除项目准予从收入总额中扣除的项目是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出成本、费用、税金、损失和其他支出（一）税前扣除的基本要求准予在税前扣除的支出，必须是实际发生的支出1.真实性2.相关性实际发生的与取得收入有关的支出

四、扣除项目2.相关性从性质和根源上与取得应税收入相关为产生、收取收入为管理、保护和维修用于产生收入的财产而发生的支出不得在计算应纳税所得额时扣除支出所形成的费用其折旧额或摊销额不得在计算时扣除支出所形成的资产企业的不征税收入

四、扣除项目企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用除另有规定者外可在计算企业应纳税所得额时扣除3.合理性实际发生的与取得收入有关的、合理的支出符合生产经营活动常规应计入当期损益或有关资产成本的必要和正常的支出

四、扣除项目4.收益性企业发生的支出，应区分收益性支出和资本性支出收益性支出发生当期直接扣除资本性支出分期扣除或计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除除税收法规另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除5.不重复性

四、扣除项目（二）税前扣除的基本范围企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出及其他耗费01.成本02.费用

四、扣除项目企业在生产经营活动中发生的损失企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加03.税金04.损失固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失转让财产损失呆账损失坏账损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失其他损失

四、扣除项目除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出企业损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门规定扣除企业已作损失处理的资产在后续纳税年度全部收回或部分收回时，应计入当期收入05.其他支出

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