高教社2024纳税计缴与申报（第四版）教学课件7.1 消费税的定义、特点及义务纳税人.pptx

7.1数电发票基本知识遵义职业技术学院

消费税的定义作用1.消费税的定义消费税是消费品流转额作为征税对象税收统称政府向消费品征收税项从批发商或零售商征收消费税是典型的间接税

消费税的定义作用货物普遍征收增值税基础上选择消费品征收一道消费税调节产品结构引导消费方向保证财政收入

消费税的定义作用烟酒鞭炮焰火化妆品，成品油首饰及珠宝玉石高尔夫球及球具高档手表，游艇木制一次性筷子实木地板摩托车小汽车电池涂料现行消费税的征收范围

消费税的定义作用体现消费政策,调整产业结构正确引导消费,抑制超前消费稳定财政收入,保持原有负担调节支付能力,缓解分配不公2.消费税的作用

消费税的特点我国消费税特点1、增收范围具有选择性我国消费税在征收范围选择部分消费品征税不是全部消费品征税产业政策消费政策

消费税的特点2、征税环节具有单一性生产和进口环节征收除消费品的纳税环节为零售环节转销售该消费品不再征收消费税

消费税的特点3、平均税率水平比较高且税负差异大消费税的平均税率较高不同征税项目的税负差异较大需要限制或控制消费的消费品通常税负较重

消费税的特点4、征收方法具有灵活性对消费品制定单位税额对消费品制定比例税率以消费品的价格实行从价定率的征收方法以消费品的数量实行从量定额的征税方法

消费税的特点5、税负具有转嫁性消费税无论在哪个环节征收直接由消费者负担消费行为收筵席税实行价内征收还是价外征收转嫁到消费者

消费税的义务纳税人纳税义务人称“纳税人”直接负有纳税义务的法人自然人纳税的主体每种税收都有纳税人纳税义务人基本形式相对称的法律概念自然人法人

消费税的义务纳税人自然人是自然规律出生有民事权利和义务主体本国公民外国人无国籍人

消费税的义务纳税人《中华人民共和国民法典》第五十七条法人是自然人的对称法人是有民事权利能力民事行为能力独立享有民事权利承担民事义务组织

消费税的义务纳税人我国的法人自然人法人两种不同目的和标准多种详细的分类分类对国家制定税收政策税收的调节作用具有意义营利法人非营利法人特别法人

消费税的义务纳税人居民个人非居民个人个体经营者其他个人法人可划分为居民企业和非居民企业企业的不同所有制性质来进行分类等自然人可划分

消费税的义务纳税人纳税人是谁随课税对象确定而确定工资、薪金所得个人产权所有人或使用人工资、薪金纳税人房产税的纳税人

消费税的义务纳税人契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象向承受人征收财产税纳税人是产权承受人

消费税的义务纳税人同一种税企业单位个人个人销售的产品，纳税人是个人企业销售的产品，纳税人是企业增值税

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