2024经济师-第02讲　分税制财政管理体制、政府间转移支付制度、政府财政事权与支出责任的调整改革.pdf

第第三三节节分分税税制制财财政政管管理理体体制制

知知识识点点：：分分税税制制财财政政管管理理体体制制的的基基本本问问题题

在明确划分中央和地政府事权和支出范围的基础上，按照事权与财权财力统一的原则，结合税种的特

涵义性，划分中央与地的税收管理权限与税收收入，并辅之以补助制的法

分税制是财政分权管理体制的典型代表，是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制模式

（一）分税制内容

主要包括“分事、分税、分权、分管”四层含义。

分

在各级政府间划分社会、经济管理权，并以此为依据确定各级政府的预算支出范围

事

分

将税种划分为中央税、地税和中央与地共享税

税

分中央与地都对属于自己的税种有开停征权、调整税目税率和减免税权，并赋予地开征地性新税的权

权力

分建立中央与地两级税收征管体系，设置中央和地两套税收征管机构，分别负责中央税和地税的征收

管管理工作

（二）分税法的两种形式

①完全形式只设中央税和地税

按税种划分

②不完全形式设中央税和地税之外，还设置共享税

美国的情况：

联邦政府主体税种——所得税

按税源实行分率分征（美对同一税源各级预算同时按不同税率征

州政府的主体税种——销售税和总收入

国）收

税

地政府的主体税种——财产税

【单选题】（2022年）多数西国家实行按照税种进行划分的法，划定中央税和地税之外，还设置了（）。

A.共享税

B.个人所得税

C.企业所得税

D.附加税

『正确答案』A

『源来如此』本题考查分税制财政管理体制的基本问题。多数西国家都实行按税种分税。按税种划分还有完全形式和不完全

形式的区别。其中，不完全形式是指除划定中央税和地税之外还设置共享税。

【单选题】（2021年）美国联邦政府的主体税种是（）。

A.销售税

B.增值税

C.所得税

D.财产税

『正确答案』C

『源来如此』本题考查分税制财政管理体制的基本问题。美国将所得税作为联邦的主体税种，州政府的主要税种是销售税和总

收入税，地政府的主体税种则是财产税，一般占地收入的70%以上。

【多选题】（2018年）下列属于分税制含义的有（）。

A.分利

B.分事

C.分税

D.分管

E.分权

『正确答案』BCDE

『源来如此』本题考查分税制的含义。分税制主要包括“分事、分税、分权、分管”四层含义。

知知识识点点：：我我国国分分税税制制管管理理体体制制的的主主要要内内容容

我国从1994年开始实行分税制财政管理体制。

（一）中央与地政府事权和支出责任划分

根据我国的现实以及外部性、信息复杂性和激励相容原则，我国政府间事权和支出责任划分的完善应该注意中央

适当集中一部分事权及支出责任

项目中央管理地管理

医疗保险（地为主，中央提供帮助）

社会保障养老保险

工伤、生育、失业保险

传染病及免疫业务

公共卫