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审计底稿制作最低要求（各常见科目）

资产

货币资金

1、银行询证函：函证金额通过科目余额表（1-末级）取得，银行

账号通过取得各家银行对账单（仅需12月底对账单）取得；获取银行

存款余额调节表完善银行存款明细表底稿；对于大额未达账项（一

般在1万以上），询问原因以确定是否需要调账并完成银行存款大额

未达账项检查表；

说明：如果被审计单位有银行借款、担保等，则同一家银行，应

当一起询证；

2、银行存款收支检查情况表：获取基本户12月的全部对账单原

件，或者用原件亲自复印的复印件（选取对象为当年发生额较大的银

行账户，当月发生额较大的月份）每一笔与账项记录核对，将凭证号

对应标记到每一笔银行交易，此项程序目的是发现大额资金被占用，

又还回来，而出去和进来均未入账，如此期末余额无差异，通过函证

无法发现该现象；

3、现金监盘。完成现金盘点表。注意不要接触现金，我们是监盘；

4、抽取几笔大额凭证及其附件，检查附件银行单据金额与记账凭

证是否一致、日期是否同一期间。

应收票据

1、获取票据备查簿，票据明细账，完善应收票据备查簿核对

表，将每一笔凭证号索引到票据上；

2、票据监盘。完成票据监盘表。

3、函证。

预付账款

1、函证程序见应收账款。一般采用期后结转检查，未能获得结转

信息，或者期后结转金额较小，则应当改按当期发生替代测算，即，

检查合同、付款审批单等原始证据。

2、账龄分析见应收账款。关注1年以上预付账款，询问未及时结

算原因,完成长期挂账往来客户检查表。

应收账款

1、函证。获取往来单位科目余额表，及单位全称，完成函证；2、

获取函证单位的联系地址等信息（表格让单位填写）；3、函证回函，

将回函金额补全并标记索引（按函证控制表排列顺序装订回函），回

函须将快递单粘贴于背面装订在函证控制表之后；4、关注每一笔函证

单位的期后收款情况（截止到审计日的收款情况，复印收款单据作为

替代测试），未能获得期后收款信息的，获取大额（占全年发生额比

例不低于60%）销售合同、出库单、销售发票、销售订单等能够证明

销售发生的原始单据，完成替代测试底稿。

2、坏账的提取。对于单项计提坏账的应收账款，应当问明并记录

原因，获取相关证明材料，比如涉诉，获取涉诉材料，完成单项计提

底稿；

3、账龄分析。1、鼎信诺可以自动生成，要精确到3年以上，需

要导3年的账，鼎信诺分析比较机械，对于同一个客户，一个是简称、

一个是全称，只要有一个字不一样，鼎信诺就无法识别，对于此类客

户应当人工进行账龄分类（近三年的期初、本期增加、本期减少、期

末余额情况即可进行），首次审计的客户账龄一定要弄清楚，以后各

年度可以根据首次审计账龄依此类推；2、长期挂账客户（可以通过应

收账款明细表发现大龄往来）需问明原由，确定可收回性，是否需要

全额计提坏账并归入单项坏账计提类别，获取相关证明材料。

4、重分类。将应收账款负数重分类至预收账款，将预收账款负数

重分类至应收账款。注意是否存在同一客户同时挂账应收账款、预收

账款，如果这样，两者应当对冲。

其他应收款

1、参照应收账款程序。对于重分类程序，将其他应付款负数重分

类至其他应收款，其他应收款负数重分类至其他应付款。

2、如果存在大额其他应收款—其他，应当要求单位提供该科目的

详细客户及对应余额明细及账龄，即，弄清楚这个大额其他里到底是

什么。

3、关注是否同一客户同时挂账于其他应收款、其他应付款、应收

账款等往来，判断是否需要对冲。有些单位做账不规范，会将销售款

挂在应收账款一部分，又挂在其他应收款一部分，所以执行此检查，

主要是清理一下单位的往来分类。

存货

1、盘点（最好在年末与被审计单位一同盘点）。获取被审计单位

盘点表，分层选样，单价高者若干、单价低者若干、单价中等者若干，

盘点过程中注意仓库盘点人员盘点的存货型号是否与盘点表一致，防

止糊弄，小方法介绍，可以遮住数量，只告知盘点人员型号，让他自

己去数，数好进行验证，以审查保管人员对存货的存放是否熟悉；询

问仓库人员滞销积压的产品并在盘点表上标记具体年限，询问毁损、

过期产品的存放位置以及处理方式并在盘点表上做出说明并拍照索引；

2、获取存货进销存全年明细表，包含产品品种名称全年各月进货