合作社财务会计制度样本.docVIP

安龙县安达金银花专业合作社财务会计制度

一、总则

（一）为了规范（以下简称合作社）会计工作，保护农民专业合作社及其组员正当权益，依据《》、《中国农民专业合作社法》及相关要求，结合合作社实际情况，制订本制度。（二）本制度适适用于依据《中国农民专业合作社法》设置并取得法人资格合作社。（三）合作社应依据本制度要求和会计业务需要，设置会计账簿，配置必需会计人员。不含有条件，也能够本着民主、自愿标准，委托机构或代理记账机构代理记账、核实。（四）合作社应按本制度要求，设置和使用会计科目，登记会计账簿，。会计核实以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。（五）合作社会计核实采取权责发生制。会计记账方法采取借贷记账法。（六）合作社会计核实应该划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（七）合作社会计信息应定时、立即向本合作社组员公开，接收组员监督。对于组员提出问题，会计及管理人员应立即解答，确实存在错误要立即纠正。（八）财政部门依据《中国会计法》要求职责，对合作社会计工作进行管理和监督。农村经营管理部门依据《中国农民专业合作社法》和相关法规政策等，对合作社会计工作进行指导和监督。（九）本制度自2月17日起施行。

二、会计核实基础要求

（一）合作社资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。（二）合作社流动资产包含现金、银行存款、应收款项、存货等。（三）合作社必需依据相关法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金。合作社应该建立货币资金业务岗位责任制，明确相关岗位职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业务权限、程序、责任和相关控制方法。合作社收取现金时手续要完备，使用统一要求收款凭证。合作社取得全部现金均应立即入账，不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存。合作社要立即、正确地核实现金收入、支出和结存，做到账款相符。要组织专员定时或不定时清点查对现金。合作社要定时和银行、信用社或其它金融机构查对账目。支票和财务印鉴不得由同一人保管。（四）合作社应收款项包含本社组员和非本社组员各项应收及暂付款项。合作社对拖欠应收款项要采取切实可行方法主动催收。（五）合作社应该建立健全销售业务内部控制制度，明确审批人和经办人权限、程序、责任和相关控制方法。合作社应该根据要求程序办理销售和发货业务。应该在销售和发货各步骤设置相关统计、填制对应凭证，并加强相关单据和凭证相互查对工作。合作社应该根据相关要求立即办理销售收款业务，应将销售收入立即入账，不得账外设账。合作社应该加强销售协议、发货凭证、销售发票等文件和凭证管理。（六）合作社应该建立健全采购业务内部控制制度，明确审批人和经办人权限、程序、责任和相关控制方法。合作社应该根据要求程序办理采购和付款业务。应该在采购和付款各步骤设置相关统计、填制对应凭证，并加强相关单据和凭证相互查对工作。在办理付款业务时，应该对采购发票、结算凭证、验收证实等相关凭证进行严格审核。合作社应该加强对采购协议、验收证实、入库凭证、采购发票等文件和凭证管理。（七）合作社存货包含种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、、受托代购商品、和委托加工物资等。存货根据下列标准计价：购入物资根据买价加运输费、装卸费等费用、运输途中合理损耗等计价；受托代购商品视同购入物资计价；生产入库农产品和工业产成品，按生产过程中发生实际支出计价；委托加工物资验收入库时，根据委托加工物资成本加上实际支付全部费用计价；受托代销商品按协议或协议约定价格计价，出售受托代销商品时，实际收到价款大于协议或协议约定价格差额计入经营收入，实际收到价款小于协议或协议约定价格差额计入经营支出；委托代销商品按委托代销商品实际成本计价。领用或出售出库存货成本确实定，可在“优异先出法”、“加权平均法”、“部分计价法”等方法中任选一个，不过一经选定，不得随意变动。合作社对存货要定时盘点查对，做到账实相符，年末必需进行一次全方面盘点清查。盘亏、毁损和报废存货，按要求程序同意后，按实际成本扣除应由责任人或保险企业赔偿金额和残料价值后余额，计入其它支出。（八）合作社应该建立健全存货内部控制制度，建立保管人员岗位责任制。存货入库时，保管员清点验收入库，填写入库单；出库时，由保管员填写出库单，主管责任人同意，领用人署名盖章，保管员依据同意后出库单出库。（九）合作社依据国家法律、法规要求，能够采取货币资金、实物资产或购置股票、债券等有价证券方法向其它单位投资。（十）合作社对外投资根据下列标准计价：以现金、银行存款等货币