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企业财务报表分析在银行信贷业务中的应用研究

强化对授信企业的财务报表分析，合理确定企业财务状况能够为银行信贷业

务提供有力支持。本文围绕企业财务报表在银行信贷业务中的应用，重点围绕企

业偿债能力、运营能力以及盈利能力等进行了分析。

标签：企业财务报表；银行信贷业务

一、相关概述

对于银行来讲，在进行信贷业务时需要重视对企业的信用分析，评估借款人

的信用高低，以此来确定借款人未来时期内按照合约及时偿还本息的能力和意

愿。银行进行财务报表分析重点是围绕企业确定授信等级、评估还款能力、选择

放款方式以及预测未来企业的盈利趋势等。只有依靠财务报表分析，准确了解企

业的真实状况，才能够切实保证信贷资金的盈利性和安全性。财务报表分析不准

确、不合理，决策失误等问题都会导致银行决策不准确，最终影响信贷资金的安

全和完整，因此有必要强化银行在信贷业务中的财务报表分析，为企业信贷业务

提供必要的支持。

二、银行信贷业务中企业财务报表分析的方法和内容

银行在信贷业务中对企业的财务报表进行分析，其目的主要是为银行能否为

相关企业提供贷款及信用提供决策支持，相关业务主要包括履约保证、付款保证

以及商业票据兑现等表外授信业务。围绕企业的财务报表进行分析时，银行需要

重点关注被授信企业能否到期归还本息、能否按时支付利息、能否到期履约保证

以及能否支付到期票据等。银行对于企业信贷业务重点是关注企业对借款等债务

的偿还能力，因此在财务报表分析上可以分为短期性分析和长期性分析两种，其

中短期性分析重点关注企业的财务实力和现金流量情况，长期性分析则重点关注

企业的盈利能力。

就管理实践来讲，银行在信贷业务中对企业财务报表分析主要还是从企业的

资产负债表、现金流量表以及损益表等入手，在此基础上分析企业的信用状况。

着重考察企业的流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、资产报酬率、存

货周转率以及应收账款周转率等财务指标，并对多个财务指标进行综合分析，最

终实现银行信贷业务在财务报表分析中的企业偿债能力、运营能力以及盈利能力

的分析考察。

三、企业偿债能力分析

对于企业偿债能力来讲，按照时间长短可以划分为短期偿债能力以及长期偿

债能力两种。其中，短期偿债能力主要是指企业依靠流动资产来对流动负债进行

偿还的能力。银行将贷款放给企业，依靠对企业短期偿债能力的分析可以判断出

银行的本金以及利息能不能及时收回。正是由于短期偿债能力会直接决定着企业

未来的持续经营能力，因此银行在进行企业借贷时会首先依靠企业财务报表进行

短期偿债能力的分析，这也是企业进行财务报表分析评价的第一项内容。银行对

于企业的贷款最为关注的是企业是否具备充足的资产，并且相关资产是否能够及

时转化为资金来偿还短期债务，在这一方面银行主要是依靠计算企业的流动比

率、速动比率来对其短期偿债能力进行研究分析。一般情况下，企业的流动比率

和速动比率越高，则意味着企业的短期偿债能力就越高。但是需要注意的是，这

一指标并不是越高越好，尽管这类指标高意味着企业的短期偿债能力较高，但是

也意味着企业的管理过于保守，资金闲置或者负债利用不充分。因此，银行在对

企业的短期偿债能力进行分析时还应结合企业的实际情况来进行。结合多方面进

行考虑，在进行短期偿债能力分析时充分考虑到应收账款周转情况以及企业存货

情况等，全面科学地对企业的短期偿债能力进行判断，减少判断失误。

除了短期偿债能力分析之外，银行还应当充分考虑企业的长期偿债能力。企

业长期偿债能力的大小一方面取决于企业自身的获利能力，另一方面则取决于企

业的资本结构。正是基于此，银行在对企业进行资金借贷时可以借助于财务报表，

分析其产权比率以及资产负债率，并在此基础上结合利润表的利息保障倍数等对

企业的长期偿债能力进行分析。

产权比率能够反映出企业负债跟所有者权益之间的比例关系，这一指标的大

小能够直接对投资者和债权人的投资风险产生影响，在企业负债比例较大时，企

业的投资比例就会偏低，就意味着企业的风险大部分是由企业的债权人进行承

担，会在很大程度上弱化银行的债权安全性。除此之外，银行在使用产权比率分

析企业长期偿债能力时，还应当考虑到这一指标的使用是依靠企业的净资产来开

展的，由于净资产项目中包含了递延资产、无形资产、待处理财产损益以及待摊

费用等不确定性项目，支付能力都相对比较弱，因此银行在使用这一指标时还需

要结合有形净债务率进行分析研究。

资产负债率能够从整体上反映企业的偿债能力，也是银行进行财务报表分析

的重点内容。能够