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“债务关系说”的解释力缺失分析综述

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TOC\o1-2\h\u4256“债务关系说”的解释力缺失分析综述 1

23610一、税收之债与“债务关系说” 1

24391（一）税收的债务属性不当然证成“债务关系说”的必要性 1

4549（二）“债务关系说”的产生具有偶然性和历史阶段性 2

“债务关系说”在上世纪末逐渐成为我国学界关于税收法律关系性质的主流学说，参见刘剑文、李刚：《税收法律关系新论》，《法学研究》1999年第4期，第92-100页。在此基础上，税法学界一度致力于依托债法思维重构税法体系，其努力首先集中在实体税法层面，基本思路是将纳税人、税基、税率