参考学习资料 财务资料 江健2013出口货物增值税退（免）税讲座.ppt

必威体育精装版规定：进料加工计划分配率的确定国家税务总局??关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告国家税务总局公告2013年第12号的规定：2012年1月1日至2013年6月15日已在税务机关办理过进料加工手（账）册核销的企业，2013年度进料加工业务的计划分配率为该期间税务机关已核销的全部手（账）册的加权平均实际分配率。主管税务机关应在2013年7月1日以前，计算并与企业确认2013年度进料加工业务的计划分配率。2012年1月1日至2013年6月15日未在税务机关办理进料加工业务手（账）册核销的企业，当年进料加工业务的计划分配率为2013年7月1日后首份进料加工手（账）册的计划分配率。企业应在首次申报2013年7月1日以后进料加工手（账）册的进料加工出口货物免抵退税前，向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》（附件3）及其电子数据必威体育精装版规定：进料加工计划分配率的确定国家税务总局??关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告国家税务总局公告2013年第12号的规定：2012年1月1日至2013年6月15日已在税务机关办理过进料加工手（账）册核销的企业，2013年度进料加工业务的计划分配率为该期间税务机关已核销的全部手（账）册的加权平均实际分配率。主管税务机关应在2013年7月1日以前，计算并与企业确认2013年度进料加工业务的计划分配率。2012年1月1日至2013年6月15日未在税务机关办理进料加工业务手（账）册核销的企业，当年进料加工业务的计划分配率为2013年7月1日后首份进料加工手（账）册的计划分配率。企业应在首次申报2013年7月1日以后进料加工手（账）册的进料加工出口货物免抵退税前，向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》（附件3）及其电子数据。6、计算出口货物免、抵、退税额在次月，办理增值税纳税申报时，作如下计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵进项税额=0-（340000-104000）-0=-236000元当期面的退税额=当期出口货物的离岸价格*汇率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额13%-1014000=676000（元）当期期末留抵税额236000当期免抵退税额676000当期应退税=当月期末留抵税额=236000（元）当期应免抵税额=当月免抵退税额-当月应退税额=676000-236000=440000元7、3月初，收到退税机关审批的“生产企业出口货物免抵退税申报汇总表”，确认应退税额236000元，免抵税额440000元。作如下会计分录：借：其他应收款-应收出口退税（增值税）236000应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）440000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）6760008、同时，收到退税款借：银行存款236000贷：其他应收款-应收出口退税（增值税）236000案例3—手册核销结案案例4:特殊业务账务处理A:出口货物视同内销A-1:超期情况下的视同内销（本年度内发生：冲减出口收入，增加内销收入）借：银行存款（应收账款）红字分录贷：主营业务收入-外销红字分录借：银行存款（应收账款）贷：主营业务收入-内销收入（FOB/1.17）应交税金-应交增值税（销项税）转出出口企业已按规定计算免抵退税不得免征、抵扣和退还的税额借：主营业务成本红字分录贷：应交税金-进项税额转出红字分录A-2:超期情况下的视同内销（上年出口货物，本年度视同内销）计提销项税额借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交增值税（销项税）按照单证不齐的出口销售额乘征退税率之差冲减进项税转出：借：以前年度损益调整贷：应交税金-进项税额转出A-3:退税率为0的视同内销借：银行存款（应收账款）贷：主营业务收入-内销收入（FOB/1.17）应交税金-应交增值税（销项税）退运账务处理--本年度发生退运用退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入借：银行存款（应收账款）红字分录