本量利分析与变动成本核算法概述.ppt

混合成本性态模型（100，12500）（200,15000）b=25a=10000（万元）最终成本性态模型y=（60000+10000）+（100+25）x=70000+125x分析3某化工厂是一家大型企业。该厂过去要到月末才能知道月度的生产情况，造成成本和利润两大指标心中无数。该厂根据实际需要，决定预测产品的成本。企业首先以某车间为试点。该车间主要生产丙乙醇产品。按成本与产量变动的关系，成本分类如下：1.工资费用、折旧费和修理费等列作固定成本。2.原材料、辅助材料、燃料等生产费用要素作为变动费用3.同时把水电费、蒸汽费、车间管理费用、其他费用列作混合成本。按照2013年1—5月的资料，成本和产量如下。成本：万元月份总成本变动成本固定成本混合成本产量（吨）158.63336.2635.9416.33430.48257.76436.4545.9715.34428.49355.74436.5545.8613.46411.2463.31940.1896.2116.92474.33561.65640.0166.5415.19462.17合计297.166189.47630.4377.212206.67根据以上资料要求：（1）将混合成本进行分解（2）进行成本性态分析（3）当产量为430.48吨时总成本为多少，并对模型进行评价。1.绘制混合成本散点图2.建立混合成本回归直线相关系数：R=0.6899Y=0.0119+0.034976x3.建立总成本和产量的模型计算固定成本平均数=30.43/5=6.086计算单位变动成本平均数=189.47/2206.67=0.08586总成本模型=（6.086+0.0119）+（0.034976+0.08586）x=6.0979+0.120836x根据方程，若企业产量为430.48吨,则总成本Y=6.0979+0.120836×430.48=58.115万元对模型的评价：实际值-预测值=58.633-58.115=0.518（万元）0.518/58.633=0.88%产量预测值实际值残差残差绝度值430.4858.1153858.6330.5176190.517619428.4957.8749257.764-0.110920.11092411.255.7856655.744-0.041660.04166474.3363.4140463.319-0.095040.09504462.1761.9446761.656-0.288670.28867残差绝对值平均数=0.21078，实际值平均数=59.4232，误差=0.35%模型还可以小结：成本性态概念和分类高低点法回归直线法第七章本量利分析与变动成本法教学内容：成本性态分析本量利分析变动成本法教学要求：掌握成本性态的概念及分类重点掌握高低点法和回归直线法第一节成本性态分析一、什么是成本性态？成本性态是指成本总额与业务量之间的依存关系。营业成本:制造成本和期间成本产量或销量（一）成本性态分类固定成本变动成本混合成本固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，总额保持不变的成本。1.固定成本某企业生产一种产品，采用直线法计提折旧，机器月折旧额6000元，生产能力是4000件，当产量分别为1000件，2000件，3000件，4000件时，折旧成本的变化。产量（件）总成本（元）单位产品负担的固定成本100060006200060003300060002400060001.5例：?xy业务量xy业务量单位成本成本总额固定成本两个重要特征固定成本总额的不变性单位固定成本的反比例性a变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内，总额随业务量变动成正比例变动的成本。2.变动成本例：假定企业生产产品，单位产品的直接材料成本是2元，当产量分别为1000件，2000件，3000件，4000件时材料的成本变化。产量（