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会计实操文库
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做账实操-工程勘察公司的账务处理示例
一、勘察服务合同签订环节
（一）签订工程勘察服务合同
假设公司与某建设单位签订了一份工程勘察服务合同，负责对其某工程项目的场地进行地质勘察、地形测量等工作，合同金额为400,000元，服务期限为3个月，合同约定按照服务进度分阶段收款，增值税税率假设为6%（现代服务业适用税率，实际根据相关政策确定）。
二、服务成本核算环节
（一）人工成本
支付参与该工程勘察服务项目的勘察人员、测量人员、技术人员等工资、奖金、津贴等人工费用共计120,000元，通过银行转账支付。
会计分录如下：
借：主营业务成本-工程勘察服务（人工成本）120,000
贷：应付职工薪酬120,000
支付工资时：
借：应付职工薪酬120,000
贷：银行存款120,000
（二）材料及设备损耗（如有）
假设在工程勘察服务过程中，使用了一些勘察设备及消耗性材料，设备折旧费为20,000元（假设设备原值为200,000元，预计使用年限10年，采用直线法计提折旧，本月折旧额为20,000元），消耗性材料费用为10,000元，这些费用均应计入该项目成本。
会计分录如下：
借：主营业务成本-工程勘察服务（材料及设备损耗）30,000
贷：累计折旧20,000
库存商品-消耗性材料10,000
三、收入确认环节
（一）按照服务进度确认收入
根据合同约定及服务实际进度，假设在项目实施到中期（第1.5个月）时，经评估已完成工程勘察服务总量的50%，按照完工百分比法确认收入。
合同金额为400,000元，本期应确认收入=400,000×50%=200,000元
增值税销项税额=200,000×6%=12,000元
会计分录如下：
借：应收账款-[建设单位名称]212,000
贷：主营业务收入-工程勘察服务200,000
应交税费-应交增值税（销项税额）12,000
四、成本结转环节
在确认收入的同时，需要结转相应的成本。截至第1.5个月，该项目累计归集的成本（包括人工、材料及设备损耗等）为100,000元（假设人工成本80,000元，材料及设备损耗成本20,000元）。
会计分录如下：
借：主营业务成本-工程勘察服务100,000
贷：主营业务成本-工程勘察服务（人工成本）80,000
主营业务成本-工程勘察服务（材料及设备损耗）20,000
五、服务完成及尾款结算环节
（一）服务完成确认剩余收入
当项目服务期满3个月后，完成全部工程勘察服务内容，此时需确认剩余收入。
剩余收入=400,000-200,000=200,000元
增值税销项税额=200,000×6%=12,000元
会计分录如下：
借：应收账款-[建设单位名称]212,000
贷：主营业务收入-工程勘察服务200,000
应交税费-应交增值税（销项税额）12,000
（二）收到尾款并结转全部成本
假设在服务完成后，建设单位支付了尾款，款项已存入银行账户。同时，结转全部成本，假设整个项目累计归集的成本（包括人工、材料及设备损耗等）为220,000元（假设人工成本180,000元，材料及设备损耗成本40,000元）。
-收到尾款时：
借：银行存款212,000
贷：应收账款-[建设单位名称]212,000
-结转全部成本时：
借：主营业务成本-工程勘察服务220,000
贷：主营业务成本-工程勘察服务（人工成本）180,000
主营业务成本-工程勘察服务（材料及设备损耗）40,000
六、费用处理环节
（一）管理费用
1.管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资80,000元，同时发放福利20,000元，通过银行转账支付。
会计分录如下：
借：管理费用-管理人员工资及福利80,000
管理费用-管理人员福利20,000
贷：应付职工薪酬100,000
支付工资时：
借：应付职工薪酬100,000
贷：银行存款100,000
2.办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月15,000元，水电费每月5,000元，通过银行转账支付。
会计分录如下：
借：管理费用-办公场地租金及水电费15,000
贷：银行存款15,000
（二）销售费用
1.市场推广费用：为推广公司的业务，支付广告宣传费用15,000元，通过银行转账支付。
会计分录如下：
借：销售费用-市场推广费用15,000
ERP应用资格证持证人
从事会计行业10多年，从建账、记账、报税、成本核算控制、经营报表管理分析、公司注册变更注销等有着丰富的实战经验，欢迎志同道合的朋友相互交流学习，共同探讨，共同进步。
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