做账实操-旅游产品销售公司的账务处理示例.docVIP

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做账实操-旅游产品销售公司的账务处理示例

一、旅游产品采购环节

（一）采购旅游线路产品

假设公司从某旅游供应商处采购了一款热门旅游线路产品，该线路包含交通（机票、旅游大巴等）、住宿、餐饮及景点门票等服务，采购价格为每人5000元，共采购了50个名额，总采购金额为5000×50=250000元。公司与供应商约定先支付50%的预付款，剩余款项在游客出发前一周支付完毕。增值税税率假设为6%（旅游服务相关业务适用税率，实际根据相关政策确定）。

-支付预付款时：

预付款金额=250000×50%=125000元

增值税额（暂估，按预付款比例预估）=125000×6%=7500元

会计分录如下：

借：预付账款-[供应商名称]125000

应交税费-应交增值税（进项税额）7500

贷：银行存款132500

-游客出发前一周支付剩余款项时：

剩余款项金额=250000-125000=125000元

增值税额（按实际剩余金额计算）=125000×6%=7500元

会计分录如下：

借：库存商品-[旅游线路产品名称]250000

应交税费-应交增值税（进项税额）7500（此次支付对应的进项税额）

贷：预付账款-[供应商名称]125000

银行存款132500

（二）采购旅游纪念品等附加产品

公司为了增加旅游产品的吸引力，采购了一批旅游纪念品，采购数量为1000件，单价为20元/件，总采购金额为1000×20=20000元，增值税税率为13%（假设适用该税率，实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付，旅游纪念品已验收入库。

会计分录如下：

借：库存商品-旅游纪念品20000

应交税费-应交增值税（进项税额）2600

贷：银行存款22600

二、旅游产品销售环节

（一）现销旅游产品

1.销售旅游线路产品

假设公司将上述采购的旅游线路产品以每人6000元的价格出售给游客，共销售了30个名额，合同金额为6000×30=180000元。客户在签订合同当日一次性支付全部款项，款项已存入银行账户，增值税税率为6%。

合同金额=180000元

增值税销项税额=180000×6%=10800元

会计分录如下：

借：银行存款190800

贷：主营业务收入-旅游线路产品销售180000

应交税费-应交增值税（销项税额）10800

同时，结转销售成本。该旅游线路产品的单位成本为采购成本除以采购数量，即250000÷50=5000元/人，此次销售30人的成本为5000×30=150000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-旅游线路产品销售150000

贷：库存商品-[旅游线路产品名称]150000

2.销售旅游纪念品

假设销售旅游纪念品，单价为30元/件，共销售了500件，合同金额为30×500=15000元，增值税税率为13%。

合同金额=15000元

增值税销项税额=15000×13%=1950元

会计分录如下：

借：银行存款16950

贷：主营业务收入-旅游纪念品销售15000

应交税费-应交增值税（销项税额）1950

同时，结转销售成本。旅游纪念品的单位成本为采购成本，即20元/件，此次销售500件的成本为20×500=10000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-旅游纪念品销售10000

贷：库存商品-旅游纪念品10000

（二）赊销旅游产品

1.销售旅游线路产品

假设公司将旅游线路产品以每人6200元的价格赊销给某旅行社，共销售了20个名额，合同金额为6200×20=124000元，增值税税率为6%。

合同金额=124000元

增值税销项税额=124000×6%=7440元

会计分录如下：

借：应收账款-[旅行社名称]131440

贷：主营业务收入-旅游线路产品销售124000

应交税费-应交增值税（销项税额）7440

结转销售成本，单位成本为5000元/人，此次销售20人的成本为5000×20=100000元。

会计分录如下：

借：主营业务成本-旅游线路产品销售100000

贷：库存商品-[旅游线路产品名称]100000

2.销售旅游纪念品

假设将旅游纪念品赊销给某零售商，单价为30元/件，共销售了300件，合同金额为30×300=9000元，增值税税率为13%。

合同金额=9000元

增值税销项税额=9000×13