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会计实操文库
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做账实操-工程规划管理公司的账务处理示例
一、规划服务合同签订环节
（一）签订工程规划服务合同
假设公司与某建设单位签订了一份工程规划服务合同，负责为其某大型建筑工程项目提供前期规划设计、可行性研究分析、项目进度规划等服务，合同金额为600,000元，服务期限为9个月，合同约定按照服务进度分阶段收款，增值税税率假设为6%（现代服务业适用税率，实际根据相关政策确定）。
二、服务成本核算环节
（一）人工成本
支付参与该工程规划服务项目的规划师、工程师、分析师等人员工资、奖金、津贴等人工费用共计200,000元，通过银行转账支付。
会计分录如下：
借：主营业务成本-工程规划服务（人工成本）200,000
贷：应付职工薪酬200,000
支付工资时：
借：应付职工薪酬200,000
贷：银行存款200,000
（二）材料及设备损耗（如有）
假设在工程规划服务过程中，使用了一些办公设备及消耗性材料，设备折旧费为15,000元（假设设备原值为150,000元，预计使用年限10年，采用直线法计提折旧，本月折旧额为15,000元），消耗性材料费用为8,000元，这些费用均应计入该项目成本。
会计分录如下：
借：主营业务成本-工程规划服务（材料及设备损耗）23,000
贷：累计折旧15,000
库存商品-消耗性材料8,000
三、收入确认环节
（一）按照服务进度确认收入
根据合同约定及服务实际进度，假设在项目实施到中期（第4.5个月）时，经评估已完成工程规划服务总量的50%，按照完工百分比法确认收入。
合同金额为600,000元，本期应确认收入=600,000×50%=300,000元
增值税销项税额=300,000×6%=18,000元
会计分录如下：
借：应收账款-[建设单位名称]318,000
贷：主营业务收入-工程规划服务300,000
应交税费-应交增值税（销项税额）18,000
四、成本结转环节
在确认收入的同时，需要结转相应的成本。截至第4.5个月，该项目累计归集的成本（包括人工、材料及设备损耗等）为160,000元（假设人工成本140,000元，材料及设备损耗成本20,000元）。
会计分录如下：
借：主营业务成本-工程规划服务160,000
贷：主营业务成本-工程规划服务（人工成本）140,000
主营业务成本-工程规划服务（材料及设备损耗）20,000
五、服务完成及尾款结算环节
（一）服务完成确认剩余收入
当项目服务期满9个月后，完成全部工程规划服务内容，此时需确认剩余收入。
剩余收入=600,000-300,000=300,000元
增值税销项税额=300,000×6%=18,000元
会计分录如下：
借：应收账款-[建设单位名称]318,000
贷：主营业务收入-工程规划服务300,000
应交税费-应交增值税（销项税额）18,000
（二）收到尾款并结转全部成本
假设在服务完成后，建设单位支付了尾款，款项已存入银行账户。同时，结转全部成本，假设整个项目累计归集的成本（包括人工、材料及设备损耗等）为320,000元（假设人工成本280,000元，材料及设备损耗成本40,000元）。
-收到尾款时：
借：银行存款318,000
贷：应收账款-[建设单位名称]318,000
-结转全部成本时：
借：主营业务成本-工程规划服务320,000
贷：主营业务成本-工程规划服务（人工成本）280,000
主营业务成本-工程规划服务（材料及设备损耗）40,000
六、费用处理环节
（一）管理费用
1.管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资120,000元，同时发放福利30,000元，通过银行转账支付。
会计分录如下：
借：管理费用-管理人员工资及福利120,000
管理费用-管理人员福利30,000
贷：应付职工薪酬150,000
支付工资时：
150,000
贷：银行存款150,000
2.办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月25,000元，水电费每月10,000元，通过银行转账支付。
会计分录如下：
借：管理费用-办公场地租金及水电费25,000
贷：银行存款25,000
（二）销售费用
1.市场推广费用：为推广公司的业务，支付广告宣传费用25,000元，通过银行转账支付。
会计分录如下：
借：销售费用-市场推广费用25,0
ERP应用资格证持证人
从事会计行业10多年，从建账、记账、报税、成本核算控制、经营报表管理分析、公司注册变更注销等有着丰富的实战经验，欢迎志同道合的朋友相互交流学习，共同探讨，共同进步。
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