学校财务收支审计实施办法.docxVIP

学校财务收支审计实施办法

第一章总则

第一条为进一步加强财务法治管理，建立健康有序的财务管理秩序，规范学校财务收支审计工作，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法实施条例》（国务院令571号）、《教育系统内部审计规定》（教育部2004年第17号令），财政部《行政事业部门内部控制规范（试行）》(财会﹝2012﹞21号)等文件精神，结合学校实际，制定本办法。

第二条本办法所称财务收支审计是指学校审计处依法对学校各项资金的拨付、筹集、创收、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实性、合法性和效益性进行的内部审计监督与评价。

第三条财务收支审计的目的是促使学校及各部门遵守国家法规政策、上级主管部门和学校的规章制度，进一步严肃财经纪律，加强财务管理，提高资金使用效益，保障学校各项事业的顺利发展。

第四条学校财务收支审计每年一次，由审计处负责组织实施。

第二章审计内容

第五条实施学校财务收支审计，应对学校会计资料，主要包括会计报表、会计账簿和会计凭证的真实性、合法性和效益性进行审计监督。重点围绕学校财务管理制度及内部控制制度、预决算管理及执行情况、收支结存、资产、负债等情况开展审计工作。

第六条会计凭证审计的主要内容：

（一）原始凭证是否真实、完整；会计凭证的内容、金额与原始凭证是否一致。

（二）会计科目的名称、记账方向、金额是否正确，凭证填写格式、审核是否符合规定要求。

（三）会计凭证装订、档案管理及使用是否符合规定要求。

第七条会计账簿审计的主要内容：

（一）账簿设置是否完整、全面。

（二）账簿反映的内容是否真实、完整、准确，是否采用正确的更正方法。

（三）账簿反映的收支是否与记账凭证相符。

第八条会计报表审计的主要内容：

（一）会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，是否根据账簿编制，账表是否相符，报表间具有勾稽关系的数字是否相符。

（二）会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确。

（三）合并报表的编制是否符合规定，合并报表部门会计报表的内容是否真实、准确。

第九条财务管理制度及内部控制制度审计的主要内容：

（一）财务管理体制是否符合国家的有关规定，财会人员是否依法履行其职责。

（二）财务规章制度和内部控制制度是否健全；执行是否有效。

（三）会计核算是否符合会计准则和相关制度规定。

第十条预算管理审计的主要内容：

（一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定;编制是否合理;各项收入和支出是否全部纳入预算管理;有无赤字预算。

（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法;预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效。

（三）预算调整有无合理的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行。

（四）保证预算完成所采取的措施是否合法、有效。

（五）是否对收入预算和支出预算最终实际执行结果进行统计，是否对差异原因进行分析。

第十一条财务收入审计的主要内容：

（一）各项收入，包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、经营收入和其他收入是否统一管理、统一核算，是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题。

（二）收费的项目、标准和范围是否合法、合规，是否报经有关部门批准；会计处理是否合法、合规，有无乱收费、乱集资等问题。

（三）在事业收入中，是否按照国家规定将应当上缴的资金及时足额上缴。

（四）收费票据管理是否合规、统一，是否建立票据领发、回收制度。

第十二条财务支出审计的主要内容：

（一）各项支出，包括事业支出、上缴上级支出、经营支出及其他支出是否真实并按预算执行；有无超预算等问题，如有超预算，超预算的经费支出及资金审批权限是否按学校有关规定执行。

（二）各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，会计核算是否合规，有无虚列虚报和其他违纪违规问题。

（三）专项资金是否专款专用，有无挤占挪用等现象，核算是否合规。

（四）是否分析与评价支出预算执行效益或效果。

第十三条净资产审计的主要内容：

（一）学校收支结余是否单独反映，会计处理是否合规。

（二）结转和结余资金使用是否符合国家的有关规定。

（三）各项专用基金管理是否合规；各项专用基金是否设置专门的帐户进行核算，核算是否合规。

第十四条各类资产审计的主要内容：

（一）货币资金的管理和使用是否符合规定；银行开户是否合法、合规；各银行帐户管理是否合法、合规;内部管理制度是否健全、有效。

（二）有价证券的购买及资金来源是否合法，保管、转让和帐务处理是否合法、合规，有无违纪违规和资金风险等问题。

（三）对应收及预付款项是否及时清理结算，有无长期挂帐等问题，对确实无法收回的应收及预付款项是否查明原因、