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税务审计报告如何撰写?（范文）【会计实务经验之谈】

税务审计报告是税务审计人员根据税务审计的相关法律、法规，对被审计单位的纳税行为和纳税

事项进行评估，并发表意见的书面文件。

税务审计报告的格式、结构和内容等是否规范、完整，将直接影响到税务审计机关的形象、审计

报告质量和审计结果的执行等问题。

税务审计报告应该包括哪些内容以及税务审计报告的格式选择问题取决于以下几种因素：

1、税务审计报告使用者。税务审计报告使用者的信息需求税务审计报告的内容和格式的决定因素，

信息的需求决定了信息的供给。

税务审计报告的使用者主要有以下几种：

(1)各级税务机关。税务审计报告的直接使用者是各级税务机关，税务机关根据税务审计报告做

出相应的处理决定。比如对纳税人的税务处罚决定，税务行政复议决定等等都要根据税务审计报

告的审计意见来做出。另外税务审计报告也是反映税务审计人员工作质量和防范税务审计风险的

一个重要的书面证据，税务机关对税务人员工作质量的考核，对税务人员的奖惩都要把税务审计

报告作为一个重要的依据。

(2)国家审计机关。国家审计机关是依法对国务院各部门和地方人民政府及其各部门的财政收支，

国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支

的真实、合法、效益进行审计监督的主体。税务机关也是国家审计机关监督的对象。国家审计机

关根据宪法和审计法的规定，依照现行税收法规、政策、制度，对税务机关贯彻执行税收计划、

各项税收法规和税收征管制度的情况进行审查和监督。税务审计是税务机关税收征管的一个十分

重要的环节，税务审计报告反映了税务机关的税务审计工作的水平。国家审计机关在对税务机关

开展审计时，必然要利用税务审计报告及其相关资料。

(3)企业的外部信息使用者。税负对企业的理财有着重要的影响，企业的外部信息使用者需要了

解企业的税负水平和税款的缴纳情况，了解税负对企业的现金流量、经营管理的影响，以判断企

业未来偿债能力和经营风险。企业的税负信息是通过企业的税务资料来表现的。可见企业的税务

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资料的可靠性也是影响企业外部信息使用者进行决策的一个重要因素。而税务审计报告具有评价

和鉴证的职能，通过税务审计报告，企业的外部信息使用者可以了解被审计单位的税务资料的真

实性、可靠性。

税务审计报告的上述使用者对税务审计报告的信息需求是不同的，税务审计人员在做出审计报告

时必须综合考虑各种信息使用者的需求，对审计报告的内容和格式做出选择。

2、税务审计的目的和职能。税务审计的目的是确认和评价纳税人或扣缴义务人的经营活动和会

计核算及纳税或扣缴义务履行情况的真实性、合理性、合法性、正确性和有效性。它具有监督职

能、鉴证、评价和预警的职能。税务审计的目的和职能决定了税务审计报告的内容必须能够反映

税务审计人员对被审计单位的税务资料及其相关资料做出的审计评价。

3、税收法律、法规的特点。税收法律的一个显著特点是税法具有的刚性原则。税法的刚性原则

主要通过税法的强制性规定体现出来，凡是违反税法中强制性法律规范的行为都是无效、违法的。

税收法律的这一点要求税务审计人员在对被审计单位进行税务审计的时候，对被审计单位违反税

收法律规定的作法都要在税务审计报告中详细体现出来。

4、设计税务审计报告应遵循的原则。

(1)根据税务审计工作的要求，税务审计报告应如实反映审计范围，审计依据，已实施的审计程

序和应发表的审计意见，具体应达到：描述及全面评价被审计人纳税事项;对内部控制及会计制度

不完善而容易导致纳税事项错漏的地方，应给予行动建议;解释对审计发现的问题的处理意见。

(2)陈述分析结果的准则：要具备可验性的特征。定量资料必须用一种能让读者复算的方式表达针

对研究分析的所有方面，必须提供足够的资料，让审计报告的其他使用者用同样的资料可以得到

相同的分析。报道审计工作细节的准则是，读者必须能够独立地完整地复制审计结论。审计结论