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出口税收优惠政策汇编

具体范围包括：出口货物、劳务、对外投资以及为出口货物劳务服务的产业、项目和收

入。

一、增值税、消费税、关税、营业税

1.出口特定货物免税。下列出口货物，免征增值税、消费税：(国税发［1994］31号）

(1)来料加工复出口的货物；

(2)避孕药品和用具，古旧图书；

(3)卷烟；

(4)军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。

2.特定纳税人退免税。下列企业的货物特准退免增值税、消费税：(国税发［1994］31

号）

(1)对外承包工程公司。对外承包工程公司运出境外，用于对外承包项目的货物；

(2)对外修理修配企业。对外承接修理修配业务的企业，用于对外修理修配的货物；

(3)外轮供应和远洋运输公司。外轮供应公司、远洋运输公司销售给外轮、远洋国轮而

收取外汇的货物；

(4)在国外投资的企业。企业在国内采购并运往境外，作为在国外投资的货物。

(5)指定出口企业。对指定企业出口部分高税率货物和贵重物品。

(6)出口特殊货物的企业。出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的12种特殊出口

货物，包括抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、

鬃尾、山羊板皮、纸制品。

(7)出境口岸免税店。对中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的卷烟、酒、

工艺品、丝绸、服装和保健品等六大类国产货物。(国税发［1996］182号）

3.新疆棉出口产品免税。对经批准从事进料加工的纺织企业，使用新疆棉顶替进口棉生

产的出口产品，增值税实行“零税率”政策。(国发［1998］2号）

4.国产钢材退税。对列名钢铁企业销售给加工出口企业用于生产出口产品的“以产顶进”

国产钢材，视同出口按17%退还增值税。(国经贸贸易［1999］144号）

5.机电产品出口退免税。利用外国政府贷款和国际金融组织贷款，通过国际招标方式，

由国内企业和1993年底前设立的外商投资企业中标的出口机电产品，包括机械、电子、运

输工具、光学仪器、扩声器、医用升降椅、座具、体育设备和游乐场设备，可退免增值税、

消费税。(国税发［1998］65号、国税发［2000］165号、财税［2003］238号）

6.自营或委托出口退免税。各类生产企业自营出口或委托出口的货物，除规定若干种货

物和禁止出口的货物外，增值税一律实行免抵退办法；消费税实行免税办法。(国税发［1994］

31号、财税字［1997］50号、财税［2002］7号)

7.小规模纳税人出口货物免税。小规模纳税人自营出口和委托出口的货物，免征增值税、

消费税。(国税发［1994］31号、财税［2002］7号）

8.外商投资企业出口货物免税。外商投资企业生产的货物直接出口，除国家禁止出口的

货物外，退免增值税、消费税。(［94］财税字第58号）

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9.外商性投资公司代理出口货物免税。经外贸部批准设立的外商性投资公司，为其所投

资的企业代理出口该企业自产的货物，退免增值税、消费税。

10.物资援助出口免税。对一般物资援助项下出口货物，免征增值税。(国税发［1999］

20号）

11.援外项目出口退税。从1999年1月1日起，援外企业利用中国政府的援外优惠贷款

和合资合作项目基金到受援国兴办合资企业或合资合作项目，因项目投资带动国内设备物资

出口的货物，以及利用中国政府的援外优惠贷款向受援国提供中国生产的成套设备和机电产

品出口的货物，比照一般贸易出口，实行出口退税政策。(国税发［1999］20号）

12.商业企业出口国产货物退免税。有进出口经营权的商业连锁企业和中外合资商业企

业，收购自营出口的国产货物，可退免增值税、消费税。(财税字［1998］119号）

13.保税区出口货物退免税。保税区内企业从区外国内购进货物,用于出口或加工之后出

口的货物，退免增值税、消费税。

14.进料加工出口货物退免税。对有进出口经营权的生产企业，以境外带料加工装配业

务方式出口的货物，可退免增值税。(国税函［1999］539号）

15.进料加工出口二手设备退税。对出口企业以境外带料加工装配业务方式出口的非自

产二手设备，按普通发票注明的金额退还增值税。(国税函［1999