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财务管理教案
授课标题
项目七营运资金管理
授课班级
授课地点
多媒体教室
授课日期
年月日第周
授课时数
2
教学设计
教学内容
现金管理
教学方式
实施教学做一体化教学
教学目标
知识目标
1.掌握最佳现金持有量的成本模式、存货模式。
2.理解现金的管理模式；
能力目标
能应用相关知识进行现金管理。
素质目标
培养学生爱岗敬业、细心踏实、思维敏锐的职业精神。
教学重点、
难点
教学重点
最佳现金持有量计算
教学难点
最佳现金持有量计算
课后作业
完成课后同步训练
教学反思
备注
案例引导
家乐福的存货管理。
一体化教学
任务二现金管理
一、现金收支日常管理
企业应加强现金的日常管理，使现金得到最有效的利用。
（一）力争现金流同步
企业应尽量使现金流入和现金流出发生的时间趋于一致，这样可以降低持有的交易性现金数额，同时可以减少有价证券转换为现金的次数，节约转换成本。
（二）使用现金浮游量
从企业开出支票，收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。这段时间的现金占用量称为现金浮游量。这段时间里，尽管企业已开出支票，却仍可动用活期存款账户上的这笔资金。但需要控制好使用时间，以免发生透支。
（三）加速收款
加速收款主要指缩短应收账款时间。应收账款一方面可以扩大销售收入，另一方面会增加企业资金的占用。企业需要在两者之间找到平衡点，思考如何利用应收账款吸引客户，同时缩短收款时间。（四）推迟付款日期
企业在不影响自己信誉的前提下，应尽力合理合法地推迟付款日期。例如，充分运用供货方所提供的信用政策，在供货方所给付款期限的最后一天支付；存在现金折扣时，在获得的现金折扣和提早付款产生的机会成本之间进行权衡。又如在诸多结算方式中，如有可能，优先考虑用汇票结算。
二、现金成本
现金成本包括持有成本、转换成本、短缺成本、管理成本。
（一）持有成本（机会成本）
持有成本是指因保留一定的现金而丧失的投资收益，这是一项机会成本，属于变动成本，与现金持有量成正向变动关系。
（二）转换成本
转换成本是指有价证券与现金转换时的交易费用。转换成本中既有依据成交额计算的费用，也有基于转换次数计算的费用。
（三）短缺成本
短缺成本是指因现金不足而给企业造成的损失，如因无钱购买原材料造成停工损失、失去现金折扣、不能及时支付而造成信誉损失等。短缺成本与现金持有量成反向变动关系。
（四）管理成本
管理成本是指企业因持有现金而发生的管理费用，如管理人员的工资支出、安全防盗设施的建造费用等。管理成本一般是固定成本。
三、确定最佳现金持有量
企业在生产经营过程中为了满足交易、预防、投机等需要，必须持有一定数量的现金，但现金持有太多或太少都对企业不利。最佳现金持有量就是指使有关成本之和最小的现金持有数额，它的确定主要有成本模式和存货模式两种方法。
（一）成本模式
成本模式是通过分析企业持有现金的各相关成本，测算各相关成本之和最小时的现金持有量的一种方法。在成本模式下应考虑机会成本、管理成本、短缺成本。机会成本与现金持有量呈正向变动关系；短缺成本与现金持有量呈反向变动关系；管理成本由于是固定成本，是一项决策无关成本，按理不应予以考虑，但成本模式下为匡算总成本的大小，仍把它考虑在内，当然对决策。结果不会造成影响。
（二）存货模式
存货模式是借用存货管理经济批量公式来确定最佳现金持有量的一种方法。
1．基本假设
存货模式的应用需满足以下假定。
（1）现金的支出过程比较稳定，波动较小，每当现金余额降至零时，通过变现部分有价证券得以补足，不存在现金短缺。
（2）企业预算期内现金需要总量可以预测。
（3）有价证券的报酬率及每次固定性转换费用可以获悉。
2．决策相关成本及其计算
存货模式下的决策相关成本为机会成本和转换成本。
（1）机会成本。其计算公式如下。
机会成本=现金平均持有量×投资收益率（有价证券报酬率）
（2）转换成本。此处的转换成本仅指与转换次数成正比的费用，即固定性转换费用，与每次转换金额无关。转换成本计算公式如下。
转换成本=转换次数×每次将有价证券转为现金的成本
（3）两者关系：反方向变动。基于前述假设，每次将有价证券转回现金的金额越大，企业平均现金持有量越高，转换的次数便越少，现金的转换成本就越低，但现金的机会成本会越高。反之，每次将有价证券转回现金的金额越小，则现金的转换成本就越高，但现金的机会成本会越低。可见，机会成本和转换成本成反向变动关系，两者此起彼伏。
3．决策模型
存货模式旨在使相关总成本（机会成本和交易成本之和）最小化，此时的现金持有量即为最s佳现金持有量。决策模型如下.
式7-1中：TC表示存货分析模式下的相关总成本；C表示一次交
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